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第三章 稅收征收管理法制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念、特征和作用
稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對(duì)納稅人強(qiáng)制無(wú)償征收，取得財(cái)政收入的一種形式。它的特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：
一是強(qiáng)制性。主要指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。
二是無(wú)償性。主要指國(guó)家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。
三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。
【例題·單選題】下列不屬于稅收特征的是( )。
A.強(qiáng)制性
B.無(wú)償性
C.固定性
D.穩(wěn)定性
『正確答案』D
稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用主要表現(xiàn)為：
1.籌集國(guó)家財(cái)政收入。我國(guó)和世界各國(guó)一樣，財(cái)政收入的80% 以上都通過(guò)稅收籌集。
2.稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
3.稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要杠桿。
4.稅收可以促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流。
5.稅收可以強(qiáng)化國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
【例題·多選題】稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的職能和作用主要表現(xiàn)為( )。
A.可以成為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要杠桿
B.可以強(qiáng)化國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，成為健全國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理職能的有力武器
C.可以成為促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流的重要工具
D.可以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、均衡分配，正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
『正確答案』ABCD
二、稅收的分類(lèi)
稅收分類(lèi)的方法主要有以下幾種：
(1)以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，分為流轉(zhuǎn)額課稅、收益額課稅、資源占用課稅、財(cái)產(chǎn)額課稅與特定行為課稅。
(2)以課征環(huán)節(jié)為標(biāo)準(zhǔn)，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、流通環(huán)節(jié)征稅、分配環(huán)節(jié)征稅、消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅、投資環(huán)節(jié)征稅與財(cái)產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。
(3)以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn)，分為實(shí)物稅和貨幣稅。
(4)以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，分為從價(jià)稅和從量稅。
(5)以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，分為價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅。
(6)以稅收收入的用途為標(biāo)準(zhǔn)，分為一般稅和目的稅。
(7)以稅收的管理和支配權(quán)限的歸屬為標(biāo)準(zhǔn)，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅;地方稅：城建稅;共享：增值稅)
(8)以稅收存在有無(wú)連續(xù)性為標(biāo)準(zhǔn)，分為經(jīng)常稅與臨時(shí)稅。
(9)以應(yīng)納稅額的確定方法為標(biāo)準(zhǔn)，分為定率稅和配賦稅。
(10)以稅收負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，分為直接稅與間接稅。
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