三、稅款征收制度
(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度
體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點(diǎn)
(二)延期繳納稅款制度
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。
【相關(guān)鏈接】延期申報(bào)，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。(P217)
【例題·單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。
A.1個(gè)月
B.2個(gè)月
C.3個(gè)月
D.6個(gè)月
『正確答案』C
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)決定，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批，批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。
(三)稅收滯納金征收制度
1.先有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書(shū)，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，依法按日加收萬(wàn)分之五滯納金。
2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。)
【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬(wàn)元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬(wàn)元
3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)行劃撥或強(qiáng)制征收。
(四)減免稅制度(P225-229共18項(xiàng))
原則還是體現(xiàn)“依法”。
注意幾點(diǎn)：
(1)減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
(2)納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
【提示】應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務(wù)情況不能準(zhǔn)確分清哪些是應(yīng)稅項(xiàng)目，哪些是免稅項(xiàng)目的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行核定。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或不受理減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。
(4)減免稅期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。
(5)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。
(五)稅額核定和稅收調(diào)整制度
1.稅額核定制度
根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其
應(yīng)納稅額： (�？�)
原則是：沒(méi)有查賬依據(jù)或申報(bào)依據(jù)的。
(1)依法可以不設(shè)置賬簿的。
(2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的。
(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。
【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有( )。
A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的
B.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的
D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的
『正確答案』ABCD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅款征收方式的有( )。
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗(yàn)征收
D.定期定額征收
『正確答案』ABCD
2.稅收調(diào)整制度——關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收
企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：(P231)
1.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格。
2.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平。
3.按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定;
4.按照其他合理的方法核定。
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