2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(6)

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　　[答案]

　　(1)甲上市公司對乙企業(yè)投資時(shí)：

　　借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)——成本　　468

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額　　68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　360

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　360

　　(2)2007年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元：

　　借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)——損益調(diào)整　　240(1 200×20%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　240

　　(3)2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損4 400萬元，應(yīng)確認(rèn)虧損=4 400×20%=880(萬元)，而此時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=468+240=708(萬元)，另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款160萬元，所以應(yīng)做如下分錄：

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　708

　　貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)——損益調(diào)整　　　708

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　160

　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　160

　　經(jīng)過上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損12萬元(880-708-160)，應(yīng)在賬外備查登記。

　　(4)2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，應(yīng)確認(rèn)收益=2 000×20%=400(萬元)，先沖減未確認(rèn)的虧損額12萬元，然后恢復(fù)長期應(yīng)收款160萬元，再確認(rèn)收益=400-12-160=228(萬元)。

　　借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　160

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160

　　借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)——損益調(diào)整 228

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　228

　　[該題針對“長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法,權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司——成本1 500

　　貸：銀行存款 1 200

　　營業(yè)外收入 300

　　(2)2009年12月31日：

　　調(diào)整后B公司2009年度的凈利潤=440-(600-400)×70%=300(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 90(300×30%)

　　貸：投資收益 90

　　(3)2010年12月31日：

　　調(diào)整后B公司2010年度的凈利潤=-200-(800-500)=-500(萬元)

　　借：投資收益 150(500×30%)

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 150

　　(4)2011年12月31日：

　　調(diào)整后B公司2009年度的凈利潤=250+(600-400)×70%+(800-500)=690(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 207(690×30%)

　　貸：投資收益 207

　　[該題針對“長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法,權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]