2008會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試卷3

　　借：利潤分配-未分配利潤 (3.648×15%)0.5472

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 0.3648

　　-法定公益金 0.1824

　�、趯㈤L期股權(quán)投資的明細(xì)賬“損益調(diào)整”并入“投資成本”：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) 6

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整) 6

　�、鄣诙�次追加投資時：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) (20×16.2+1+0.6)325.6

　　貸：銀行存款 325.6

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資差額) 〔325.6-(1000-40+60)×20%〕121.6

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) 121.6

　�、�2002年乙公司接受捐贈時：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 〔20×(1-33%)×30%〕4.02

　　貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 4.02

　�、�2002年末乙公司實現(xiàn)凈利潤80萬元時：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整) 24

　　貸：投資收益 24

　　⑥2002年末分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額時：

　　借：投資收益 (11.76÷5+121.6÷5)26.672

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資差額) 26.672

　　五、綜合題一

　　1、甲公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標(biāo)明外，均為不含增值稅價格。甲公司2005年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為500萬元，該商品成本為400萬元。當(dāng)日收到貨款。同時與A公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為200萬元，增值稅發(fā)票注明售價300萬元。甲公司在銷售時辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，難以及時支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為400萬元，實際成本為250萬元。本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%折讓，12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月13日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托甲公司銷售其商品100件，協(xié)議規(guī)定：甲公司應(yīng)按每件3.50萬元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10%支付本公司手續(xù)費。甲公司當(dāng)日收到商品。(5)12月16日采用分期收款方式向E企業(yè)銷售商品一批，售價為800萬元，分8個月等額收取，每月付款日期為16日，第一次應(yīng)收取的款項已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。該批商品的實際生產(chǎn)成本為640萬元。(6)12月19日向W企業(yè)銷售需要安裝的產(chǎn)品一批，不含安裝費的售價為1000萬元，商品的成本為800萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元(該存貨跌價準(zhǔn)備10萬元為2004年計提)，貨款已收到。同時與W企業(yè)簽訂該產(chǎn)品安裝勞務(wù)合同，合同總收入45萬元(含增值稅)，安裝期2個月，至年底已預(yù)收安裝費18萬元，實際發(fā)生成本7.50萬元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元。采用實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(7)12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交予D企業(yè)。同時向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)。(8)2005年6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明售價為900萬元，該商品的實際成本為600萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。2005年12月25日購回，價款已支付。(假設(shè)只涉及增值稅，回購價與售價之間的差額，從7月起每月月末計提分?jǐn)?。(9)12月25日甲公司與G企業(yè)達(dá)成協(xié)議，允許G企業(yè)經(jīng)營其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲公司共向G企業(yè)收取特許權(quán)費900萬元，其中，提供家具、柜臺等收費300萬元，這些家具、柜臺的成本為270萬元;提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費600萬元，發(fā)生成本500萬元。假定款項在協(xié)議開始時一次付清。(10)本月發(fā)生其他業(yè)務(wù)如下：

　　(11)甲公司1～11月利潤表如下：

　　(12)假定2005年1～11月未發(fā)生納稅調(diào)整項目，除發(fā)生2005年12月上述業(yè)務(wù)以外，不考慮其他納稅調(diào)整項目。要求：(1)根據(jù)2005年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄，其中對業(yè)務(wù)(8)要求編制全部會計分錄;(2)計算2005年應(yīng)交所得稅，并編制會計分錄(假定售后回購業(yè)務(wù)中計提利息費用不允許稅前扣除);(3)編制2005年利潤表。 [答案/[提問]

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