2008會計職稱考試《中級會計實務(wù)》模擬試卷3

2008會計職稱輔導(dǎo)新版課程隆重上線

　　借：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本)　12000(80000×15%)

　　(股權(quán)投資差額)　　　　　　　　　1260 [(13800-12000)/10×7]

　　(損益調(diào)整)　　　　　　　　　　　600 [(84000-80000)×15%]

　　遞延稅款　　　　　　　　　　　　 51.15

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　13800

　　利潤分配-未分配利潤　　　　　　　 111.15

　　借：利潤分配--未分配利潤　　　　　　　22.24

　　貸：盈余公積--法定盈余公積　　　　　　11.12

　　--法定公益金　　　　　　　11.12

　　2、甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分攤期為5年。2000～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價106萬元，另支付相關(guān)稅費1.2萬元(已達到了重要性標準)。(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費)。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利。 ②2001年乙公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。(3)2002年1月1日甲公司通過二級股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價為16.2元，另支付了經(jīng)紀人傭金1萬元，相關(guān)稅費0.6萬元。(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺設(shè)備捐贈，該設(shè)備的公允價值為20萬元，另支付了運雜費10萬元，乙公司所得稅率為33%。(5)2002年末乙公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。要求：請根據(jù)以上資料，做出如下會計處理。(金額以萬元為單位)(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。 [答案/[提問]

　　正確答案:

　　(1)甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理如下：

　�、�2000年4月1日購入可轉(zhuǎn)換公司債券時：

　　借：長期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值) 100

　　(應(yīng)計利息) (100×6%×15/12)7.50

　　(債券費用) 1.20

　　貸：長期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券折價) 〔100-(106-100×6%×15/12)〕1.50

　　銀行存款 107.20

　　②2000年末甲公司計提債券利息時：

　　借：長期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計利息) (100×6%×9/12)4.50

　　(債券折價) 〔1.5÷(3×12+9)×9〕0.30

　　貸：長期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券費用) 〔1.2÷(3×12+9)×9〕0.24

　　投資收益 (4.5+0.3-0.24)4.56

　�、�2000年末甲公司將該債券轉(zhuǎn)為普通股時：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司 111.76

　　長期債券投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券折價) (1.5-0.3)1.2

　　貸：長期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值) 100

　　(應(yīng)計利息) 12

　　(債券費用) (1.2-0.24)0.96

　　(2)2001年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：

　　①2001年6月1日乙公司宣告分紅時：

　　借：應(yīng)收股利 4

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司 4

　�、�2001年6月18日發(fā)放紅利時：

　　借：銀行存款 4

　　貸：應(yīng)收股利 4

　　(3)2002年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：

　�、僖�2002年的追加投資甲公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法，相關(guān)追溯調(diào)整分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) (111.76-11.76-4)96

　　(股權(quán)投資差額) (11.76-11.76÷5)9.408

　　(損益調(diào)整) 6

　　貸：長期股權(quán)投資-乙公司 (111.76-4)107.76

　　利潤分配-未分配利潤 (6-2.352)3.648

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