2008會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷2

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　　正確答案:

　　(1)公司對(duì)壞賬由直接轉(zhuǎn)銷法核算改按備抵法核算。

　　此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)政策變更，會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)計(jì)算如下：

　　說(shuō)明：2003年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=40×5%=2萬(wàn)元，2004年發(fā)生壞賬2萬(wàn)元，年末壞賬準(zhǔn)備余額=100×5%=5萬(wàn)元，所以2004年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=5-(2-2)=5萬(wàn)元

　　調(diào)整分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 5

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 5

　　借：盈余公積 0.75(5×15%)

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 0.75

　　(會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整涉及損益的科目直接計(jì)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的上年數(shù))

　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)欄目的調(diào)整：

　　應(yīng)收賬款調(diào)減5萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)調(diào)減4.25萬(wàn)元;盈余公積調(diào)減0.75萬(wàn)元。

　　利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目上年數(shù)欄目的調(diào)整：

　　管理費(fèi)用調(diào)增3萬(wàn)元;年初未分配利潤(rùn)調(diào)減1.7萬(wàn)元(2×0.85);提取法定盈余公積調(diào)減0.3萬(wàn)元(3×10%);提取法定公益金調(diào)減0.15萬(wàn)元(3×5%);未分配利潤(rùn)調(diào)減4.25萬(wàn)元。

　　(2)公司一臺(tái)管理用設(shè)備改變使用年限

　　此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需調(diào)整2005年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。

　　(3)2005年5月10日，公司發(fā)現(xiàn)2004年度的一臺(tái)管理用設(shè)備少提折舊0.1萬(wàn)元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需調(diào)整2005年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。

　　(4)公司2005年6月10日發(fā)現(xiàn)，2004年漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

　　賬務(wù)處理如下：

　　補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：

　　借：以前年度損益調(diào)整 10

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 10

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　　調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：

　　借：盈余公積 1.5

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1.5

　　(發(fā)現(xiàn)以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，如果發(fā)現(xiàn)的是上年的差錯(cuò)，還應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年利潤(rùn)表的上年數(shù))

　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目年初數(shù)欄目的調(diào)整：

　　無(wú)形資產(chǎn)調(diào)減10萬(wàn)元;盈余公積調(diào)減1.5萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)調(diào)減8.5萬(wàn)元。

　　利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表上年數(shù)欄目的調(diào)整：

　　管理費(fèi)用調(diào)增10萬(wàn)元;提取法定盈余公積調(diào)減1萬(wàn)元;提取法定公益金調(diào)減0.5萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)調(diào)減8.5萬(wàn)元。

　　2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù) 單位：萬(wàn)元

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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