參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項AD: 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;選項B:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(3000+2)×5‰=15.01(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為15.01萬元。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=(4000+1000)×15%=750(萬元)，實際發(fā)生額為900萬元，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為750萬元。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=(2000-100)×25%=475(萬元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地;利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)機構(gòu)、組織所在地作為所得來源地;特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的“雇員”以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】李某取得全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：12000÷12=1000(元)，適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。李某當月應繳納的個人所得稅=12000×3%=360(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。趙某應繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。該作家當年應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】周某應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】張某應繳納個人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照偶然所得項目計征個人所得稅。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報個人所得并繳納稅款。

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