三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu) 。

　　四、現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　【例題42·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元;應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元;預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　　)萬(wàn)元。(2006年會(huì)計(jì)師試題)

　　A.1 080 B.1 160 C.1 180 D.1 260

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000+增值稅銷項(xiàng)稅額170+應(yīng)收賬款(100-150)+預(yù)收賬款(10-50)=1 080(萬(wàn)元)。

　　(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　(4)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本年支付以前年度購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。

　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨(期末余額-期初余額)+應(yīng)付賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)付款項(xiàng)(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　【例題43·計(jì)算分析題】某企業(yè)2009年有關(guān)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：(單位為萬(wàn)元)

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料

　　(3)補(bǔ)充資料：

　　①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元;

　�、诒酒谠鲋刀惖匿N項(xiàng)稅額為9 078萬(wàn)元;

　�、郾酒谠鲋刀惖倪M(jìn)項(xiàng)稅額465萬(wàn)元;

　　④“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬(wàn)元;⑤“存貨”項(xiàng)目中包括，計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中的下列項(xiàng)目：

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入53 400+銷項(xiàng)稅額9 078+應(yīng)收票據(jù)(450-480)+應(yīng)收賬款項(xiàng)目(360-320)+預(yù)收款項(xiàng)(200-100)-本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8=62 580(萬(wàn)元)

　　(2)“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額

　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本26 500+進(jìn)項(xiàng)稅額465+存貨(7 840-9 760)+應(yīng)付票據(jù)(750-890)+應(yīng)付賬款(670-540)-“營(yíng)業(yè)成本”和“存貨”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)(50+20)-“營(yíng)業(yè)成本”和“存貨”項(xiàng)目中分配生產(chǎn)車間工人薪酬(130+80)=24 755(萬(wàn)元)

　　(5)"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。

　　(6)"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"項(xiàng)目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi) 。

　　(7)"支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出 。