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　　例題33. 2001年，A公司欠繳稅款300萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令A(yù)公司限期繳納，但A公司仍未按期繳納稅款。2002年3月，經(jīng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對A公司采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。在強(qiáng)制執(zhí)行過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)A公司于2000年1月1日向B銀行貸款100萬元，貸款期限為1年，該筆貸款為信用貸款。由于A公司拒絕償還到期貸款，B銀行于2001年4月1日向人民法院提起訴訟，人民法院判決B銀行勝訴，要求A公司于2001年4月21日—4月30日的期間內(nèi)歸還B銀行貸款本息合計(jì)110萬元，但A公司仍拒絕履行還貸義務(wù)，B銀行于2001年12月25日向人民法院申請執(zhí)行。

　　(2)A公司于1999年1月1日向C銀行貸款500萬元，貸款期限為2年，A公司以自己的機(jī)器設(shè)備作為抵押，并于1月10日辦理了抵押登記手續(xù)。A公司拒絕償還到期貸款。

　　(3)A公司于2002年2月1日向D銀行貸款100萬元，貸款期限為1個(gè)月，A公司以100萬元的公司債券作為質(zhì)押。A公司拒絕償還到期貸款。

　　(4)E工商行政管理機(jī)關(guān)于2002年1月4日依法對A公司處于50萬元的罰款，A公司尚未繳納該筆罰款。

　　(5)A公司于2001年10月8日主動放棄對F公司的到期債權(quán)100萬元。

　　(6)A公司怠于行使對G公司的到期債權(quán)100萬元。

　　要求：

　　根據(jù)以上事實(shí)和我國《稅收征管法》、《民事訴訟法》和《合同法》的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)B銀行如對A公司提起訴訟，說明具體的訴訟時(shí)效期間。

　　【答案】B銀行如對A公司提起訴訟，其訴訟時(shí)效期間為2001年1月1日—2003年1月1日。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計(jì)算，普通訴訟時(shí)效期間為2年。

　　(2)B銀行向人民法院申請執(zhí)行的時(shí)間是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　【答案】B銀行向人民法院申請執(zhí)行的時(shí)間超過了法律規(guī)定的期限。根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，對發(fā)生法律效力的判決、決定，一方拒絕履行的，對方當(dāng)事人可以向人民法院申請執(zhí)行，申請執(zhí)行的期限從法律文書規(guī)定履行期間的最后一日起計(jì)算，雙方當(dāng)事人是法人的為6個(gè)月。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對B銀行是否享有稅收優(yōu)先權(quán)?并說明理由。

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對B銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。在本案中，由于B銀行對A公司的債權(quán)屬于無擔(dān)保債權(quán)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，優(yōu)先于B銀行的無擔(dān)保債權(quán)。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對C銀行是否享有稅收優(yōu)先權(quán)?并說明理由。

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。在本案中，A公司于1999年以其設(shè)備設(shè)定抵押發(fā)生在前，2000年欠繳稅款發(fā)生在后，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對D銀行是否享有稅收優(yōu)先權(quán)?并說明理由。

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對D銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。在本案中，A公司2000年欠繳稅款發(fā)生在其以公司債券設(shè)定質(zhì)押之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對D銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。

　　(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)對E工商行政管理機(jī)關(guān)的罰款是否享有稅收優(yōu)先權(quán)?并說明理由。

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)對E工商行政管理機(jī)關(guān)的罰款享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處于罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違反所得。

　　(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)能否向人民法院申請撤銷A公司放棄到期債權(quán)的行為?并說明理由。

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院申請撤銷A公司放棄到期債權(quán)的行為。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。

　　(8)稅務(wù)機(jī)關(guān)能否向人民法院申請代位行使對G公司的到期債權(quán)?并說明理由。

　　【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院申請代位行使對G公司的到期債權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。

　　(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)和撤銷權(quán)后，A公司尚未履行的納稅義務(wù)能否免除?并說明理由。

　　【答案】A公司尚未履行的納稅義務(wù)不能免除。根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)后，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　小結(jié)：本題主要涉及稅收征管當(dāng)中有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先權(quán)的法律規(guī)定，同時(shí)考查了第一章中訴訟時(shí)效期間申請執(zhí)行期間的法律規(guī)定，涉及合同法當(dāng)中代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定。

　　例題34. 大文公司成立于1996年，主營網(wǎng)站服務(wù)。在2001年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，大文公司計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備金10萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除;大文公司不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，并以此為由拒繳稅款。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期繳納無效后，作出了暫停大文公司使用發(fā)票的處罰決定。大文公司對此處罰決定不服，于是向人民法院起訴。

　　要求：

　　簡要說明大文公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的納稅爭議中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見是否符合稅法規(guī)定;大文公司拒繳稅款的做法是否合法;稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否合法。

　　【答案】(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為長期投資減值準(zhǔn)備金不得扣除是符合規(guī)定的。根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律制定的規(guī)定，納稅人計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備金，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)大文公司拒繳稅款的做法是違法的。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須首先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款，然后才可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的暫停該公司使用發(fā)票的處罰決定符合稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定(或：法律規(guī)定)，納稅人有違反《稅收征管法》規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　例題35. 2000年10月，甲融資租賃公司(下稱甲公司)與乙公司訂立一份融資租賃合同。該合同約定：甲公司按乙公司要求，從國外購進(jìn)一套花崗巖生產(chǎn)線設(shè)備租賃給乙公司使用;租賃期限10年，從設(shè)備交付時(shí)起算;年租金400萬元(每季支付100萬元)，從設(shè)備交付時(shí)起算;租期屆滿后，租賃設(shè)備歸乙公司所有。為了保證乙公司履行融資租賃合同規(guī)定的義務(wù)，丙公司所屬的丁分公司在征得丙公司的口頭同意后，與甲公司訂立了保證合同，約定在乙公司不履行融資租賃合同規(guī)定的義務(wù)時(shí)，由丁分公司承擔(dān)保證責(zé)任。

　　2001年12月，甲公司依約將采購的設(shè)備交付給乙公司使用;乙公司依約開始向甲公司支付租金。

　　2003年3月，甲公司獲悉：乙公司在融資租賃合同洽談期間所提交的會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重不實(shí);隱瞞了逾期未還銀行巨額貸款的事實(shí);偽造了大量客戶訂單。甲公司隨即與乙公司協(xié)商，并達(dá)成了進(jìn)一步加強(qiáng)擔(dān)保責(zé)任的協(xié)議，即：乙公司將其所有的一棟廠房作抵押，作為其履行融資租賃合同項(xiàng)下義務(wù)的擔(dān)保。為此，甲公司與乙公司訂立了書面抵押合同，乙公司將用于抵押的廠房的所有權(quán)證書交甲公司收存。

　　2004年7月，乙公司停止向甲公司支付租金。經(jīng)甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司調(diào)查的情況顯示：乙公司實(shí)際已處于資不抵債的境地。

　　要求：

　　根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司在乙公司停止支付租金后，可否以乙公司存在欺詐行為為由撤銷融資租賃合同?并說明理由。

　　【答案】甲公司在乙公司停止支付租金后，不能以乙公司存在欺詐行為為由撤銷融資租賃合同。根據(jù)規(guī)定，具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人自知道之日起1年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，撤銷權(quán)消滅。在本題中，乙公司以欺詐手段訂立的融資租賃合同，由于不損害國家利益，屬于可撤銷合同。甲公司在2003年3月知道乙公司的欺詐事實(shí)，2004年7月，乙公司停止向甲公司支付租金后，甲公司不能以乙公司存在欺詐行為為由撤銷融資租賃合同。

　　(2)甲公司是否可以解除融資租賃合同?并說明理由。

　　【答案】甲公司可以解除融資租賃合同。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人一方延遲履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的，對方當(dāng)事人可以解除合同。在本題中，乙公司停止向甲公司支付租金，經(jīng)甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金，因此，甲公司可以解除融資租賃合同。

　　(3)丁分公司是否應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)保證責(zé)任?并說明理由。丙公司是否應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)民事責(zé)任?并說明理由。

　　【答案】①丁分公司不應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證。在本題中，丁分公司未取得丙公司的書面授權(quán)(只是口頭同意)，丁分公司與甲公司訂立的保證合同無效，因此，丁分公司不應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)保證責(zé)任。

　�、诒�公司應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人書面授權(quán)，導(dǎo)致保證合同無效，債權(quán)人和企業(yè)法人有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)承擔(dān)各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任;債權(quán)人無過錯(cuò)的，由企業(yè)法人承擔(dān)民事責(zé)任。

　　(4)如果乙公司破產(chǎn)，乙公司用于抵押的廠房是否屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?并說明理由。

　　【答案】如果乙公司破產(chǎn)，乙公司用于抵押的廠房屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人以廠房設(shè)定抵押時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記，抵押合同自登記之日起生效。在本題中，乙公司以廠房向甲公司設(shè)定抵押時(shí)，未辦理抵押物登記，抵押合同未生效。因此，如果乙公司破產(chǎn)，乙公司用于抵押的廠房仍屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。

　　(5)如果乙公司破產(chǎn)，乙公司向甲公司租賃的設(shè)備是否屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?并說明理由。

　　【答案】如果乙公司破產(chǎn)，乙公司向甲公司租賃的設(shè)備不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，出租人享有租賃物的所有權(quán)，承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。在本題中，由于承租人乙公司未向甲公司支付全部的租金，因此，如果乙公司破產(chǎn)，乙公司向甲公司租賃的設(shè)備不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。

　　小結(jié)：本題把教材當(dāng)中的融資租賃合同和破產(chǎn)法當(dāng)中破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的構(gòu)成有效的結(jié)合起來，同時(shí)又有抵押的法律規(guī)定。

　　要求考生對分則合同多加關(guān)注。

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初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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