2019四川公務(wù)員考試申論熱點：個稅改革

　　熱點背景

　　個人所得稅是就個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。作為一個單獨的稅種，在任何開征個人所得稅的國家，該稅種除了具備其他稅種增加財政收入的功能外，更主要的是要發(fā)揮對居民收入分配的調(diào)節(jié)職能。

　　2018年8月，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。這次個人所得稅法修改，除了給納稅人帶來直接紅利，更實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制重大轉(zhuǎn)變，進一步增強了個稅和整個稅收在推進國家治理現(xiàn)代化中的重要作用，影響必將十分深遠。

　　此次個稅改革有三大亮點：

　　一是個人所得稅的免征額有所提高，從目前的每月3500元，即每年42000元，提高至每月5000元，即每年6萬元。

　　二是除了工資、薪金所得之外，擬將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

　　三是在明確現(xiàn)行扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，擬增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

　　公考角度解讀

　　[權(quán)威論述]

　　個稅改革要讓群眾切實感受到稅負降低了，實際收入增加了——李克強

　　在市場經(jīng)濟條件下，“稅”是調(diào)節(jié)經(jīng)濟最重要的杠桿之一——李克強

　　提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富�！羁藦�

　　[作用]

　　一、個人所得稅起到了組織財政收入的作用。

　　這是個人所得稅最基本的作用。個人所得稅因其稅基廣泛，稅收來源豐富且采用累進稅率而成為政府籌集財政收入的重要工具。個人所得稅的征稅收入可靠，使得國家能夠獲得穩(wěn)定的財政收入。         

　　二、個人所得稅是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展，一少部分人掌握有大多數(shù)的社會資源，創(chuàng)造了絕大多數(shù)的社會財富

　　導致社會各成員間的收入差距越來越大。而個人所得稅作為直接稅可以直接減少社會成員的可支配收入，又由于其采用的超額累計稅率制，可使高收入者多納稅，低收入者少納稅，從而一定程度上弱化社會成員間的可支配收入差距，有利于實現(xiàn)社會公平以及緩解社會矛盾。  

　　三、個人所得稅還具有穩(wěn)定社會經(jīng)濟的作用。

　　當整個社會的經(jīng)濟形勢向好，經(jīng)濟繁榮，發(fā)展迅速時，居民收入隨之相應(yīng)增加，根據(jù)個稅累進稅率的原則，一般來說，原來處于起征點以下的納稅人收入可能會超過起征點從而開始繳稅，原來處于低稅率檔的納稅人可能收入會增長。

　　[意義]

　　個人所得稅制更加科學性、公平性。本次個稅法修正，通過提高基本減除費用標準、設(shè)立專項附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等一系列“組合拳”措施，總體上大幅減稅，減輕廣大納稅人的稅收負擔，使個人所得稅稅負水平更趨合理，個人所得稅制將更具科學性、公平性。

　　新的稅制有利于國家現(xiàn)代化治理。個稅改革后，實行代扣代繳與自行申報相結(jié)合，相當部分的個人將直接與稅務(wù)機關(guān)“面對面”，個人的納稅意識將不斷得到強化、提升。同時，新稅制的實施還將推動個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升國家治理的信息化水平。稅收一頭連著國家，一頭連著納稅人，新個稅法的實施將從多方面塑造個人、社會和國家的關(guān)系，提升國家治理能力。

　　[個稅改革實施的難點]

　　一是個人收入與財產(chǎn)信息的準確性。目前，在自然人的稅收征管過程中，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。相關(guān)涉稅信息資料還未能實現(xiàn)跨征管區(qū)域的順利傳遞，同時外部配套條件還比較缺乏，例如稅務(wù)機關(guān)與其他經(jīng)濟部門之間還沒有完全聯(lián)網(wǎng)，特別是一些能夠提供個人收入和經(jīng)濟往來有效信息的部門，如銀行、海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理以及公檢法等部門，稅務(wù)部門并不能直接共享它們的相關(guān)信息，或者相關(guān)的共享僅限于事后的情報交換，如何在短期內(nèi)迅速提升個人收入與財產(chǎn)信息的準確性，決定著個稅征管模式轉(zhuǎn)變的速度與質(zhì)量。

　　二是專項費用扣除的標準性。本次改革提出的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除，將直接影響到具體人員稅收負擔的差異性。很明顯，上述專項費用扣除的處理存在兩個方面的現(xiàn)實問題，一是如何制定出符合民意訴求和地區(qū)差異的標準，需要盡快出臺相應(yīng)的細則;二是如何判定上述費用發(fā)生的真實性，也需要結(jié)合不同部門的實際情況制定簡便易行的具體要求。否則，單純依靠稅務(wù)機關(guān)的力量進行甄別與核實，會影響政策紅利的實施效果。這兩個方面的問題都對個稅立法部門與征收部門提出更高的要求。

　　三是反避稅認定的復(fù)雜性。相對于企業(yè)法人，對自然人的避稅認定與處罰會面臨更加復(fù)雜性的局面。我國稅收征管力量長期集中于法人層次，自然人的征收管理體系還遠遠沒有建立起來，目前更多是集中于某些特定行為，如自然人股權(quán)轉(zhuǎn)移等。因此，自然人的財富更加容易隱匿與轉(zhuǎn)移，要實現(xiàn)與企業(yè)納稅人同等力度的反避稅功能，從信息技術(shù)、人才儲備方面均存在明顯的不足，如何增強執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴肅性，加大對自然人逃稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟制裁，更需要多部門甚至跨區(qū)域、跨國之間的溝通與協(xié)作。

　　四是稅收征收方式的適應(yīng)性。我國對于個人所得稅(尤其是勞動所得)更多是采取代扣代繳方式，這種模式在分類征收的情況下，具有一定的成本優(yōu)勢，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的個稅模式，就必須提升個人申報的覆蓋面與準確性。眾所周知，即使是實行多年的年度12萬元自行申報都存在著大量的信息不實，要廣泛推行自行申報制度，需要稅務(wù)機關(guān)提供更多的便利與幫助，同時在短時間內(nèi)進行申報信息真實性的判斷，這對于稅務(wù)機關(guān)而言，無疑也會增加了征管難度與成本。

　　[對策措施]

　　法律的生命在于實施。在新個稅法通過后，制定出臺實施細則成為當務(wù)之急。實施細則應(yīng)充分體現(xiàn)個稅法精神，特別是在專項附加扣除的具體規(guī)定上，要體現(xiàn)公平原則，并便于納稅人享受紅利，降低遵從成本和管理成本。

　　在法律實施中，需多方共同努力。對納稅人而言，需要了解稅法規(guī)定的納稅義務(wù)并依法納稅，不能逃漏稅;對稅務(wù)機關(guān)而言，應(yīng)構(gòu)建起高效的征管體系，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，提高稅法遵從度和社會滿意度，提高征管效率，確保稅法的順利實施。

　　個稅改革不是一蹴而就，需要不斷跟進。隨著稅收征管與配套條件的完善，應(yīng)不斷總結(jié)改革實踐經(jīng)驗、深化相關(guān)改革，逐步擴大綜合征稅范圍，完善費用扣除，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，積極回應(yīng)廣大人民群眾關(guān)切。

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