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四、綜合題
【答案】
摘錄(1)：存在缺陷，對于賒銷給新客戶的產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，銷售經(jīng)理要對客戶背景進行調(diào)查，但不能由其批準賒銷。
建議：由銷售經(jīng)理進行調(diào)查后將相關(guān)資料交至信用管理部門，由信用管理經(jīng)理簽字是否同意賒銷，如果賒銷金額高于一定標準，需要進行集體決策。
摘錄(2)：存在缺陷，出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離。
建議：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的會計人員編制。
摘錄(3)：存在缺陷： X公司由財務(wù)部門審核費用報銷單，至多能控制開支的合法性，但無法控制超限額報銷的問題。
建議：費用報銷單由各部門分管財務(wù)的主管簽字，然后到財務(wù)部辦理。財務(wù)經(jīng)理只負責是否準予支付。財務(wù)主管在批準支付后，還應由其他財務(wù)人員進行復核，才能交由出納員辦理支付。
摘錄(4)：存在缺陷：企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準不正確，沒有做到職責分離。
建議：企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。
摘錄(5)：存在缺陷：會計主管并不編制應收賬款的可收回性分析報告。
建議：由銷售經(jīng)理編制應收賬款的可收回性報告，交至財務(wù)部門進行復核。
(2)
| 摘錄 | 內(nèi)部控制是否存在缺陷 | 缺陷影響的財務(wù)報表項目 | 涉及的相關(guān)認定 |
| (1) | 是 | 營業(yè)收入、應收賬款 | 發(fā)生、存在 |
| (2) | 是 | 貨幣資金 | 存在、完整性、計價和分攤 |
| (3) | 是 | 管理費用 | 發(fā)生、準確性 |
| (4) | 是 | 應收票據(jù) | 存在、計價和分攤 |
| (5) | 是 | 應收賬款 | 計價和分攤 |
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