2012注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第11章

　　三、簡答題

　　1.注冊會(huì)計(jì)師利用風(fēng)險(xiǎn)評估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請說明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容。

　　2. A注冊會(huì)計(jì)師是X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師需要了解X公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)情況如下：

　　(1)通過了解X公司對日常交易采用高度自動(dòng)化處理，賬務(wù)處理過程僅以電子形式存在，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，并考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。

　　(2)為評估存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師擬了解X公司保護(hù)原材料安全的內(nèi)部控制控制，但不打算了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。

　　(3)在了解X公司銷售與收款業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師了解到賒銷審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷，決定放棄對該環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的依賴，不再對該環(huán)節(jié)實(shí)施穿行測試和控制測試。

　　(4)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施詢問程序以識(shí)別和了解與成本核算相關(guān)的檢查性控制。為避免先入為主，決定首先詢問級(jí)別較低的職員，再詢問級(jí)別較高的人員。

　　(5)由于認(rèn)為X公司采購交易中存在由重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師決定放棄依賴以前期間獲得的內(nèi)部控制執(zhí)行有效的證據(jù)，通過擴(kuò)大針對本期日�？刂频臏y試恰當(dāng)評估該特別風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　要求：逐一針對上述每種情況，指出A注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。

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