2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第21章

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　　第二十一章　對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的措施不包括(　　)。

　　A.改變審計(jì)程序的范圍

　　B.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.改變審計(jì)小組成員

　　D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　2、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　B.出具無保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.出具無留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　3、如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是(　　)。

　　A.保留或否定意見

　　B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

　　D.保留或無法表示意見

　　4、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其注意到的違反法規(guī)行為溝通事項(xiàng)不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

　　B.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通

　　C.如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰報(bào)告違反法規(guī)行為時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

　　5、下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)考慮的說法不正確的是(　　)。

　　A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的法律法規(guī)的行為

　　B.保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

　　6、如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否(　　)。

　　A.及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層

　　B.及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層

　　C.及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊

　　7、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師(　　)。

　　A.不予以關(guān)注

　　B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D.向律師咨詢

　　8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是(　　)。

　　A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民

　　B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

　　C.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

　　D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是(　　)。

　　A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

　　D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

　　10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先做出的反應(yīng)是(　　)。

　　A.取消業(yè)務(wù)約定

　　B.提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)?shù)奶幚?/P>

　　C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.發(fā)表保留意見或活法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　11、在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通

　　B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

　　C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

　　D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別

　　12、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是(　　)。

　　A.分析程序

　　B.控制測(cè)試

　　C.實(shí)質(zhì)性程序

　　D.重新執(zhí)行