2012注冊會計師考試《經(jīng)濟法》強化提高試題(3)

　　三、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)①甲公司以增發(fā)的股份作為支付手段不符合并購的條件。根據(jù)規(guī)定，外國投資者以股權作為支付手段并購境內(nèi)公司，只能購買境內(nèi)公司股東的股權或者境內(nèi)公司增發(fā)的股份。資產(chǎn)并購的，投資者應當以現(xiàn)金、實物、工業(yè)產(chǎn)權等出資。

　�、谝哑刚堅诰惩庾�冊登記的中介機構擔任中外雙方的“并購顧問”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，如果外國投資者以股權并購境內(nèi)公司，境內(nèi)公司或其股東應當聘請在中國注冊登記的中介機構擔任顧問。

　�、奂坠�司的副董事長半年前因內(nèi)幕交易，受到當?shù)乇O(jiān)管機構的處罰不符合并購的條件。根據(jù)規(guī)定，境外公司及其管理層最近3年應當未受到監(jiān)管機構的處罰。

　�、芗坠�司的股價半年前大幅震蕩不符合并購的條件。根據(jù)規(guī)定，境外公司的股權最近1年交易價格應當穩(wěn)定。

　　(2)合營企業(yè)協(xié)議中，有以下內(nèi)容不合法：

　�、僮�冊資本占投資總額的比例不正確，注冊資本應占投資總額的1/2以上，注冊資本不應少于450萬美元。

　�、谧�冊資本中外方出資的比例不合法，外方認繳出資額只占注冊資本的15%(60÷400);法律規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)中，外方的出資比例一般不應低于注冊資本的25%。

　�、弁夥降谝黄诘某鲑Y時間錯誤。分期出資的，合營各方第一期出資不得低于各自認繳出資額的15%，并且自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

　　(3)外方合營者向丙公司轉讓股份的行為不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營一方向第三方轉讓其全部或部分出資的，須經(jīng)合營他方同意，經(jīng)董事會會議通過，并報審批機構批準，向登記機關辦理變更登記手續(xù)。

　　(4)外方投資者不同意設總會計師的觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)應設總會計師，協(xié)助總經(jīng)理負責企業(yè)的財務會計工作。

　　(5)董事會的召開不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)召開臨時董事會必須有1/3以上的董事提議，且應有2/3以上的董事出席會議。

　　(6)外方投資者提出方案中，有以下內(nèi)容不合法：

　　①外方擬定每年先行收回投資的支出部分計入合作企業(yè)成本錯誤。外方合作者只有在合作企業(yè)的虧損彌補后，方能收回投資。合作企業(yè)的外方合作者只能用企業(yè)利潤先行收回投資，而不能計入成本。

　�、诤献髌跐M固定資產(chǎn)的處理方式錯誤。凡約定外方合作者在合作期內(nèi)先行收回投資的，合作期滿后，合作企業(yè)的固定資產(chǎn)應無償歸中方投資者所有。

　　[解析]：

　　2

　　[答案]

　　(1)雙方簽訂的合同內(nèi)容有以下幾點不合法：①注冊資本在投資總額中的比例不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，投資總額在3000萬美元以上的，注冊資本至少應占投資總額的1/3。本題中，投資總額為5000萬美元，按照規(guī)定注冊資本應不低于1666.67萬美元，而本題中注冊資本為1500萬美元，因此是不符合規(guī)定的。②出資期限不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對于資產(chǎn)對價等額部分以外的其余部分出資，合同、章程中規(guī)定一次繳清的，投資者應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清，合同、章程中規(guī)定分期繳付出資的，投資者第一期出資不得低于各自認繳出資額的15%，并應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。本題中，合營雙方第一期出資應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清15%，而不是4個月內(nèi)。③出資方式不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，合營企業(yè)任何一方不得用合營企業(yè)的名義貸款作為出資。④組織機構不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，合營企業(yè)董事長由一方擔任，則副董事長應由另一方委派，不能出現(xiàn)董事長與副董事長均為相同一方委派的情況。本題中，董事長由外方委派，因而副董事長就應由中方委派，合同中約定的副董事長可由外方也可由中方委派是錯誤的。⑤合營企業(yè)合同約定有關注冊資本的增加須經(jīng)2/3以上董事同意才可通過是錯誤的。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)注冊資本的增加必須由出席董事會會議的董事一致通過方可做出決議，本題中，該款所約定的有關注冊資本的增加須2/3董事同意才可通過是不符合規(guī)定的。

　　(2)甲公司支付購買價款的時間符合規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設立外商投資企業(yè)，外國投資者應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)向轉讓股權的股東，或出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)支付全部對價。對特殊情況需要延長者，經(jīng)審批機關批準后，應自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個月內(nèi)支付全部對價的60%以上，1年內(nèi)付清全部對價，并按實際繳付的出資比例分配收益。本題中，甲公司自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)支付全部買價的期限是符合規(guī)定的。

　　(3)雙方修建高爾夫球場的意向因占用大量耕地不合法。根據(jù)有關規(guī)定，危害國家安全或者損害社會公眾利益的;對環(huán)境造成污染損害，破壞自然資源的;占用大量耕地，不利于保護、開發(fā)土地資源的;危害軍事設施安全和使用效能的;運用我國特有工藝或者技術生產(chǎn)產(chǎn)品的均屬于禁止類外商投資項目。

　　(4)乙企業(yè)發(fā)出通知和公告的時間不符合規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)應當在投資者向審批機關報送申請文件之前至少15日，向債權人發(fā)出通知書，并在全國發(fā)行的省級以上報紙上發(fā)布公告。本題中，甲公司準備于2010年3月1日向審批機關報送申請文件，乙企業(yè)在15日之內(nèi)進行了通知和公告，時間上是不符合規(guī)定的。

　　[解析]：

　　3

　　[答案]

　　(1)維斯特公司的投資比例符合法律規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本中，外國合營者的投資比例一般不得低于25%，對其投資比例的上限法律并沒有作出限制性的規(guī)定。本題，維斯特公司的投資比例為80%，已超過了25%的下限，其投資比例是符合法律規(guī)定的。

　　(2)維斯特公司的現(xiàn)金出資方式不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)任何一方都不得以企業(yè)或者投資他方的財產(chǎn)和權益為其出資擔保，本題，維斯特公司由合營企業(yè)提供擔保向銀行貸款20萬美元繳付的出資是不符合規(guī)定的;天元公司的現(xiàn)金出資方式符合法律規(guī)定。這里天元公司雖然以自己的母公司為其出資進行擔保，但合營企業(yè)本身并沒有提供擔保，因此是符合規(guī)定的。

　　(3)維斯特公司以機器設備作價出資不符合法律規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定,外國投資者以機器設備或者其他物料出資，應該符合的條件是：為企業(yè)生產(chǎn)所必需的;作價不得高于同類機器設備或者其他物料當時的國際市場價格。本題中維斯特公司以機器設備作價300萬美元高于同類設備當時的國際市場價格，是不符合規(guī)定的。

　　(4)維斯特公司的第一期出資符合法律規(guī)定。根據(jù)有關規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)分期繳付出資的，投資各方第一期出資不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。本題維斯特公司自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起1個月內(nèi)繳付130萬美元，為其全部認繳出資額的16.25%，是符合法律規(guī)定的。

　　(5)合營企業(yè)的董事會人數(shù)設置是符合法律規(guī)定的。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)董事會成員不得少于3人。董事長和副董事長的委派不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，中外合營者一方擔任董事長的，由他方擔任副董事長，因此這里董事長和副董事長全部由維斯特公司委派是不符合規(guī)定的。

　　(6)合營企業(yè)與朝合公司合并后的公司性質符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非上市的股份有限公司與有限責任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限責任公司。本題中，朝合公司為非上市股份有限公司，其與合營企業(yè)合并后的性質可以是有限責任公司，也可以是股份有限公司。

　　(7)合并后公司注冊資本應確定為1億美元。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司與股份有限公司合并后為股份有限公司的，合并后公司的注冊資本為原有限責任公司凈資產(chǎn)額根據(jù)擬合并的股份有限公司每股所含凈資產(chǎn)額折成的股份額與原股份有限公司股份總額之和。本題中，合營企業(yè)合并前凈資產(chǎn)額為3000萬美元，折股比例為1美元1股，因此可以折合為3000萬美元的股份，朝合公司股份總額為7000萬美元，因此合并后所設股份有限公司的注冊資本為1億美元。

　　(8)合并后外方投資者的股權比例符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，各方投資者在合并后的公司中外國投資者的股權比例不得低于合并后公司注冊資本的25%。本題中，外國投資者共持有股份總額為3600萬美元，已經(jīng)超過了注冊資本的25%，符合規(guī)定。

　　[解析]：