2011年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

　　3.某保險公司總機構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨立經(jīng)營職能的投資分支機構(gòu)(該投資分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門 能分開核算)外，還分別在我國A、B兩省省城設(shè)有從事保險業(yè)務(wù)的二級分支機構(gòu)。該保險公司實行以實際利潤額按季預(yù)繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年 第一季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費收入共計36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26 020萬元(不含營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加)。此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構(gòu)和A、B兩省的二級分支機構(gòu)2009年度、2010 年度有關(guān)資料如下：

　　2009年營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)

 

　　2010年營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)

 

　　(1)計算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　36000×5%×(1+7%+3%)=1980(萬元)

　　(2)計算公司2011年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　(36000-26020-1980 )×25%=8000×25%=2000(萬元)

　　(3)簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所(以下稱分支機構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅 企業(yè)(另有規(guī)定者除外)。企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　(4)回答分支機構(gòu)分攤比例的計算公式。

　　總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅

　　總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

　　某分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　(5)計算投資分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例。

　　投資分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例=0.35×(20000/116000)+0.35×(200/1340)+0.30×(11000/52000)

　　=6.03%+5.22%+6.346%=17.60%

　　(6)計算投資分支機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%×17.60%=176萬元

　　(7)計算A省分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例。

　　0.35×(40000/116000)+0.35×(500/1340)+0.30×(15000/52000)=12.07%+13.06%+8.65%=33.78%

　　(8)計算A省分支機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%×33.78%=337.8(萬元)

　　(9)計算B省分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例。

　　0.35×(56000/116000)+0.35×(640/1340)+0.30×(26000/52000)=16.90%+16.72%+15%=48.61%

　　(10)計算B省分支機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%×48.61%=486.1(萬元)

　　(11)計算總機構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%=1000(萬元)

　　(12)計算總機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。

　　1000×50%=500(萬元)