2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試真題（網(wǎng)友回憶版）

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段《職業(yè)能力測(cè)試一》真題

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合上午題目回憶

　　考完注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合了，總體感覺還可以，難度比以前的真題低一點(diǎn)。由于記憶力有限，歡迎大家補(bǔ)充真題,我的考號(hào)是單號(hào)。具體題目回憶如下：

　　早上的題目全部是審計(jì)、會(huì)計(jì)和稅法里面的題目，沒有英文，一共10道小題，第一題是識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表總體錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，3.5分，第二題是識(shí)別認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施，共9分。題目大致說A公司有多家子公司，都是從事鋼鐵和礦石生產(chǎn)之類的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)我答道了五點(diǎn)，更換ERP系統(tǒng)，合并報(bào)表的合并對(duì)象的確定和關(guān)聯(lián)方交易，開始涉足衍生品交易，管理層業(yè)績(jī)和利潤(rùn)掛鉤，市場(chǎng)產(chǎn)品需求下降，認(rèn)定層次我好像答了6個(gè)，第一是存貨分散于第三方倉(cāng)庫(kù)，相應(yīng)的是權(quán)利和義務(wù)以及完整性;第二是子公司眾多，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?第三是行業(yè)其它公司收入下降15%，該公司收入只下降8%，可能虛構(gòu)收入;第四是某一子公司位于西部大開發(fā)的區(qū)域，適用優(yōu)惠稅率15%，可能所得稅的計(jì)量，遞延資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偝霈F(xiàn)問題;第五是市場(chǎng)需求下降，存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)�，資產(chǎn)減值損失的完整性，第六是大量的政府補(bǔ)助可能導(dǎo)致遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入劃分不準(zhǔn)確。

　　第三題是三個(gè)子公司的認(rèn)定，問正不正確，并提出改進(jìn)建議，3.5分，我說都是錯(cuò)的，第一個(gè)說因?yàn)橘Y產(chǎn)占集團(tuán)30%，繼續(xù)用原來(lái)的重要性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)用集團(tuán)利潤(rùn)作為標(biāo)準(zhǔn)，我說該說法不對(duì)，因?yàn)榻衲赍e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更大，要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，還有今年利潤(rùn)比去年降低了96%，繼續(xù)用利潤(rùn)不對(duì)，可以考慮用收入。 第二個(gè)說的是某組成部分是重要組成部分，確定組成部分重要性與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相同的重要性。我說不正確，組成部分重要性一定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

　　第三個(gè)是說一個(gè)子公司收入占比低，確定為非重要組成部分，因此僅實(shí)施分析程序，我說不對(duì)，因?yàn)樯婕把苌�，有特定風(fēng)險(xiǎn)，然后實(shí)施三點(diǎn)程序。第四題問遞延所得稅資產(chǎn)確定對(duì)不對(duì)，我說不對(duì)，因?yàn)閼?yīng)該用15%的稅率計(jì)算。該題1.5分。

　　第七題是道會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期股權(quán)投資，問合并和個(gè)別報(bào)表分別處理的對(duì)不對(duì)，9分好像。我說兩小問四個(gè)處理都不對(duì)。第一問是同一控制下的合并，我說個(gè)別報(bào)表應(yīng)當(dāng)以凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，多付的計(jì)入資本公積。合并報(bào)表不應(yīng)確認(rèn)商譽(yù);第二問是非同一控制下，但由于兩個(gè)公司都各派1個(gè)董事，因此不構(gòu)成合并，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)記為長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并報(bào)表不應(yīng)作為子公司，應(yīng)按公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本法轉(zhuǎn)位權(quán)益法中，調(diào)增增加留存收益，調(diào)減本期投資收益，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值相應(yīng)調(diào)整。在合并報(bào)表中，剩余投資部分與原投資部分持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額部分的差額確認(rèn)投資收益。

　　第八題是個(gè)稅法的題目，也就這一道稅法題12分。都是問企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理正不正確，感覺本題得分10+。第一題是招待費(fèi)全部扣除，肯定不對(duì)，因?yàn)橹荒芸?0%和5%較低者，納稅調(diào)增400萬(wàn)元;第二題是贊助支出作為廣告費(fèi)，肯定不能扣，因?yàn)閺V告費(fèi)需要滿足三個(gè)條件，它不滿足，納稅調(diào)增;第三題是殘疾人工資加計(jì)50%扣除，我說應(yīng)該加計(jì)100%，納稅調(diào)減25萬(wàn)元。第四題說按國(guó)家規(guī)定的工傷保險(xiǎn)如實(shí)扣除，我說正確，好像就這個(gè)是正確的。第五題是12月存貨被盜。第二年1月申請(qǐng)保險(xiǎn)理賠，2月拿到一半賠付，會(huì)計(jì)處理是全額扣除，我說不正確，盡管第二年才理賠，但是應(yīng)作為日后事項(xiàng)調(diào)整，最多扣一半的費(fèi)用。我說必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)，提供證明損失符合法定損失條件，并作資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，應(yīng)納稅調(diào)增50萬(wàn)元。第六題是存貨減值損失扣除，我說稅法沒規(guī)定能扣，不應(yīng)該扣，納稅調(diào)增。第七題是捐助幼兒園，我說不能扣，因?yàn)椴皇峭ㄟ^公益組織或縣級(jí)以上人民政府，納稅調(diào)增200萬(wàn)元。第八題說的是母公司收取子公司的管理費(fèi)，子公司能不能稅前扣除。我所不能扣除，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用500萬(wàn)元，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增500萬(wàn)元。

　　審計(jì)工作底稿的錯(cuò)誤。

　　第一題。利用專家存貨監(jiān)盤。感覺不太準(zhǔn)確，要評(píng)價(jià)，詢問等程序。

　　第二題。函證應(yīng)收賬款，對(duì)方?jīng)]有回憶直接得出應(yīng)收賬款沒有錯(cuò)誤的結(jié)論。我的答案是要實(shí)施替代程序。

　　第三小題不記得了。

　　兩個(gè)會(huì)計(jì)處理題目，財(cái)務(wù)總監(jiān)咨詢第二年的新業(yè)務(wù)：第一問�？紓鶆�(wù)重組。我的答案是沖減債務(wù)賬面價(jià)值800萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元和資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元，確認(rèn)原材料或者庫(kù)存商品700萬(wàn)元(因?yàn)轭}目說明不用考慮稅，不用計(jì)算增值稅)。

　　第二問。好像是投資性房地產(chǎn)。題目說投資性房地產(chǎn)采用公允模式，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值部門高于賬面價(jià)值部分計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。結(jié)果，公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)300萬(wàn)元，多確認(rèn)了200萬(wàn)元。我的處理建議是：調(diào)增資本公積-其他資本公積200萬(wàn)元，調(diào)減公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元。

　　第三問。好像是在建工程，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊問題。題目中說是先投入使用，然后才竣工決算，然后才轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。竣工決算第二個(gè)月才提折舊。我的答案是在建工程達(dá)到可使用狀態(tài)，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，第二個(gè)月計(jì)提折舊。所以，應(yīng)補(bǔ)提兩個(gè)月折舊。

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