2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第一章講義

　　第五節(jié) 我國稅收管理體制

　　知識點10：我國的稅收管理體制

　　一、稅收管理體制的概念

　　稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

　　稅收管理權(quán)限，如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。

　　二、稅收立法權(quán)

　　稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。

　　(一)稅收立法權(quán)劃分的種類

　　(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

　　中央稅具體包括：消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅等;

　　中央和地方共享稅具體包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅;

　　地方稅包括：營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

　　三、稅收執(zhí)法權(quán)

　　稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務機關(guān)的基本權(quán)力，是稅務機關(guān)實施稅收管理和系統(tǒng)內(nèi)部行政管理的法律手段。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。

　　(一)稅款征收權(quán)

　　我國《稅收征管法》第二十八條規(guī)定，稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。

　　1.稅收的征收管理權(quán)限的劃分

　　2.稅務機構(gòu)設(shè)置

　　3.稅收征收管理范圍劃分

　　目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理。

　　(1)國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：

　　增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

　　(2)地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：

　　營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅(兩稅已合并為車船稅)，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

　　(3)在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。

　　(4)海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理的項目有關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。