| 第 1 頁(yè)：函證決策 |
| 第 2 頁(yè)：函證的內(nèi)容 |
| 第 3 頁(yè)：詢證函的設(shè)計(jì) |
| 第 4 頁(yè)：函證的實(shí)施與評(píng)價(jià) |
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第三節(jié) 函證
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)函證決策應(yīng)當(dāng)考慮的因素
(二)確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)第三節(jié)函證的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：函證決策
(一)函證決策應(yīng)當(dāng)考慮的因素
1.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2.函證程序針對(duì)的認(rèn)定
3.實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序
4.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解
5.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
6.預(yù)期被詢證者的客觀性
1.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
2.函證程序針對(duì)的認(rèn)定
(1)函證程序針對(duì)不同的認(rèn)定，所獲取審計(jì)證據(jù)的證明力是不同的。
(2)對(duì)特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響。
3.實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序
針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。
4.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解
如果被詢證者對(duì)所函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高，則適合采用函證程序;反之，沒(méi)有必要。
5.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
6.預(yù)期被詢證者的客觀性
如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低，不適宜采用函證程序。
(二)確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的以下因素確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式：
1.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
2.內(nèi)部控制的有效性;
3.賬戶或交易的性質(zhì);
4.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。
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