2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第19章(2)

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用控制測試

常用交易實(shí)質(zhì)性程序

記錄的投資交易均系真實(shí)發(fā)生的交易（存在或發(fā)生）

投資經(jīng)過授權(quán)審批。

索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全。

檢查與投資有關(guān)的原始憑證，包括投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)或債權(quán)證明、投資付款記錄和相關(guān)有價證券等。

投資交易均已記錄（完整性）

投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進(jìn)行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員；
投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。
每周末，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查；
對所投資的有價證券或金融資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，并與賬面記錄相核對；
定期與被投資單位或交易對方核對賬目。

詢問投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況；
檢查被審計單位是否定期與交易對方或被投資方核對賬目。

檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點(diǎn)報告等，確定有無未入賬的交易。

投資交易均已以恰當(dāng)?shù)慕痤~記入恰當(dāng)?shù)钠陂g---截止

定期與被投資單位或交易對方核對賬目；
會計主管復(fù)核。

檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目；
檢查會計主管復(fù)核印記。

將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對。

投資交易均已記入恰當(dāng)?shù)馁~戶----分類

使用會計科目核算說明；
會計主管復(fù)核。

詢問會計科目表的使用情況；
檢查會計主管復(fù)核印記。

將投資記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對。

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用控制測試

常用交易實(shí)質(zhì)性程序

記錄的籌資交易均系真實(shí)發(fā)生的交易（存在或發(fā)生）

借款經(jīng)過授權(quán)審批；
簽訂借款合同或協(xié)議等相關(guān)法律文件。

索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全；
檢查借款合同或協(xié)議。

檢查支持借款記錄的原始憑證。

籌資交易均已記錄（完整性）

負(fù)責(zé)借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細(xì)賬核對；
定期與債權(quán)人核對賬目。

詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況；
檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目。

檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易。

籌資交易均已以恰當(dāng)?shù)慕痤~記入恰當(dāng)?shù)钠陂g---截止

負(fù)責(zé)借款業(yè)務(wù)的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細(xì)賬核對；
定期與債權(quán)人核對賬目；
會計主管復(fù)核。

詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況；
檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目；
檢查會計主管復(fù)核印記。

將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對。

籌資交易均已記入恰當(dāng)?shù)馁~戶----分類

使用會計科目核算說明；
會計主管復(fù)核。

詢問會計科目表的使用情況；
檢查會計主管復(fù)核印記。

將借款記錄與所附的原始憑證進(jìn)行細(xì)節(jié)比對。