2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》習(xí)題班講義(6)

　　(3)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　B.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　C.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　[答疑編號(hào)253060207]

　　『正確答案』BD

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方以及期初余額時(shí)，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序有(　)。

　　A.了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

　　B.復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程

　　C.運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較

　　D.復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)

　　[答疑編號(hào)253060208]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)所實(shí)施的程序。

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定被審計(jì)單位對(duì)關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當(dāng)?shù)挠涗浐团�露，�?yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括(　)。

　　A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

　　B.確定交易是否已得到管理層或治理層的批準(zhǔn)

　　C.檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件

　　D.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額

　　[答疑編號(hào)253060209]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別關(guān)聯(lián)方所執(zhí)行的審計(jì)程序。

　　(3)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等特殊項(xiàng)目的審計(jì)的提法中，正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將被審計(jì)單位以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)當(dāng)將比較結(jié)果以數(shù)量的形式表現(xiàn)出來(lái)，即量化兩者的差異

　　C.管理層應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易在有關(guān)信息系統(tǒng)中得以恰當(dāng)識(shí)別，在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，且不存在重大錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性。但利用被審計(jì)單位生成的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必核對(duì)該信息是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致

　　[答疑編號(hào)253060210]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位生成的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)該信息是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致。

　　(4)如果被審計(jì)單位上年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括(　)。

　　A.檢查形成期初非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)記錄和其他信息

　　B.審閱上期會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料

　　C.通過(guò)本期實(shí)施審計(jì)程序獲取期初流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的證據(jù)

　　D.通過(guò)函證，以證實(shí)應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在

　　[答疑編號(hào)253060211]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實(shí)其期初的存在。