2010年注冊會計師考試《審計》習題班講義(6)

　　四、例題

　　1.G注冊會計師負責對庚公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列做法正確的有(　)。

　　A.考慮是否存在舞弊風險因素

　　B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

　　C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

　　D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

　　[答疑編號253060201]

　　『正確答案』ABCD

　　(2)在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有(　)。

　　A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當

　　B.復(fù)核會計估計是否合理

　　C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

　　[答疑編號253060202]

　　『正確答案』ABC

　　(3)在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有(　)。

　　A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

　　B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

　　C.對銷貨交易的具體條款進行函證

　　D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

　　[答疑編號253060203]

　　『正確答案』ABC

　　(4)在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應(yīng)當采取的措施有(　)。

　　A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　C.盡早向庚公司治理層報告

　　D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　[答疑編號253060204]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應(yīng)當采取措施：(1)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早的將此類事項與治理層溝通。

　　2.A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，考慮甲公司可能的違反法規(guī)行為時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)A注冊會計師注意到的甲公司下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是(　)。

　　A.甲公司未將重要的子公司納入合并范圍

　　B.甲公司在建工程領(lǐng)用的庫存商品未計算其銷項稅額

　　C.甲公司生產(chǎn)排放的廢氣沒有達到排放標準

　　D.甲公司對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準備

　　[答疑編號253060205]

　　『正確答案』BC

　　(2)以下有關(guān)違反法規(guī)行為的提法中，不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，應(yīng)當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定

　　C.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定

　　D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違法行為的可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告

　　[答疑編號253060206]

　　『正確答案』AD