2010年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第三章(10)

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　　第四節(jié) 專業(yè)勝任能力

　　一、專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段

　　注冊會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。

　　專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：

　　一是專業(yè)勝任能力的獲取。獲取專業(yè)勝任能力首先需要高水平的普通教育，以及與專業(yè)相關(guān)學(xué)科的專門教育、培訓(xùn)和考試，而且，無論是否有明確規(guī)定，一般都要求有一段時(shí)間的工作經(jīng)驗(yàn)，這是培養(yǎng)注冊會(huì)計(jì)師的一般模式。

　　二是專業(yè)勝任能力的保持。保持專業(yè)勝任能力需要不斷了解注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的要求。

　　二、利用其他專家的工作(會(huì)計(jì)審計(jì)外，如盤點(diǎn))

　　注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)，除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。如果注冊會(huì)計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分，可以向其他注冊會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議。

　　注冊會(huì)計(jì)師對專業(yè)服務(wù)負(fù)有最終責(zé)任，就應(yīng)當(dāng)確保道德行為的要求得到遵守。當(dāng)利用其他注冊會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

　　這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：

　　(1)要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范;

　　(2)要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn);

　　(3)在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢。

　　注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對具體的獨(dú)立性要求或業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的其他風(fēng)險(xiǎn)保持警惕(其他情況)。任何情況下，如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC，那么注冊會(huì)計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù)。如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開始執(zhí)行，則應(yīng)予以終止。(會(huì)選擇)