2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點(diǎn)整理(7)

　　(6)增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，方可作為抵扣憑證。

　　不得作為抵扣憑證的情況：

　�、賰H取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián);

　　②認(rèn)證不符，密文有誤;

　�、蹖儆谔撻_的發(fā)票;

　�、芪窗匆�(guī)定開具的發(fā)票。

　　【例題•單選題】下列有關(guān)增值稅專用發(fā)票方面的表述中，不正確的是( )。(2009年)

　　A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票

　　B.只有經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的才能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用

　　C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷

　　D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具

　　[答案]C

　　2.普通發(fā)票。

　　★(1)普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　★(2)普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。

　　行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票等。

　　(3)普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。

　　(4)對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

　　3.專業(yè)發(fā)票(國有)。

　　(1)專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　(2)專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章;它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。

　　【例題•判斷題】專業(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，由主管部門自定式樣，自行印刷、發(fā)放和管理，但必須套印發(fā)票監(jiān)制章。( )(2009年)

　　[答案]錯(cuò)

　　(3)目前，我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

　　4.發(fā)票與收付款憑證——并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票

　　(1)證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證——屬于發(fā)票范圍。(2)基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證(行政性收費(fèi)收款收據(jù))——屬于非涉稅的收付款憑證，應(yīng)用財(cái)政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。

　　(3)基于非經(jīng)營性、非財(cái)政性收入的收付款憑證——不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理。但對(duì)單位內(nèi)部為經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要，僅限于單位內(nèi)部使用的自制或外購的內(nèi)部結(jié)算憑證，大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務(wù)機(jī)關(guān)來監(jiān)制。