2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點整理(7)

　　第二節(jié)　稅款征收★

　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

　　一、稅款征收方式

　　1.查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅人。

　　2.查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。一般適用于規(guī)模小，賬冊不健全的納稅人。

　　3.查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

　　4.定期定額征收(個體戶)，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

　　5.代扣代繳(個人所得稅)，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

　　6.代收代繳(消費稅)，負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的

　　方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅法的規(guī)定收取稅款。

　　7.委托代征(車船稅)，受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

　　8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　【例題•多選題】下列屬于我國稅款征收方式的有( )。(2009年)

　　A.查驗征收

　　B.代扣代繳

　　C.代收代繳

　　D.委托代征

　　[答案]ABCD

　　二、核定應(yīng)納稅額——無法以賬簿為依據(jù)時

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　1.依法可以不設(shè)置賬簿的。

　　2.應(yīng)設(shè)未設(shè)置賬簿的。

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　4.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

　　6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　7.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

　　【例題•多選題】下列屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人稅款的情形有( )。(2009年)

　　A.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　C.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人

　　D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的

　　[答案]ABCD