2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點(diǎn)整理(7)

　　三、營業(yè)稅

　　現(xiàn)行的營業(yè)稅是2008年修訂了的《營業(yè)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》。

　　(一)營業(yè)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　1.納稅義務(wù)人

　　(1)在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

　　(2)企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅義務(wù)人;

　　(3)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅義務(wù)人。

　　2.扣繳義務(wù)人

　　(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，營業(yè)稅以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;

　　(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，營業(yè)稅以總承包人為扣繳義務(wù)人;

　　(3)境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的：營業(yè)稅以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人;

　　(4)單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，營業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人;

　　(5)分保險業(yè)務(wù)，營業(yè)稅以初保險人為扣繳義務(wù)人。

　　(二)營業(yè)稅稅目、稅率

　　1.征收范圍3個：

　　(1)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù);

　　(3)銷售不動產(chǎn)，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

　　2.稅目9個

　　交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等。

　　3.比例稅率

　　(1)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%;

　　(2)金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率為5%;

　　(3)娛樂業(yè)原規(guī)定5%一20%的幅度比例稅率�，F(xiàn)行，除臺球、保齡球(5%)外，一律實行20%的比例稅率。

　　納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，否則，應(yīng)從高適用稅率計算納稅。