四、招股說明書摘要

　　招股說明書的摘要：在由中國證監(jiān)會指定的至少一種全國性報刊上及發(fā)行人選擇的其他報刊上刊登。

　　招股說明書摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡要情況，無須包括招股說明書全文各部分的主要內(nèi)容;招股說明書摘要內(nèi)容必須忠實于招股說明書全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說明書摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況，做到簡明扼要、通俗易懂;招股說明書摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項的要求編制。

　　五、資產(chǎn)評估報告

　　資產(chǎn)評估報告的有效期為評估基準(zhǔn)日起的1年。

　　(一)正文

　　4.評估基準(zhǔn)日期。在評估報告中，應(yīng)當(dāng)寫明評估基準(zhǔn)日期。該項日期表述應(yīng)當(dāng)是評估中確定匯率、稅率、費率、利率和價格標(biāo)準(zhǔn)時所實際采用的基準(zhǔn)日期。

　　7.評估方法和計價標(biāo)準(zhǔn)。評估報告應(yīng)當(dāng)說明各類資產(chǎn)評估所采用的評估方法，以及評估計價標(biāo)準(zhǔn)和所采用的幣種。在按規(guī)定采用人民幣以外的幣種計價時，應(yīng)當(dāng)在評估結(jié)果中注明所折合的人民幣價值。

　　11.評估日期。評估報告中應(yīng)當(dāng)寫明評估的基準(zhǔn)日期和評估報告的出具日期。

　　12.評估人員簽章。評估報告應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有證券業(yè)從業(yè)資格的評估人員及其所在

　　機構(gòu)簽章，并應(yīng)當(dāng)由評估機構(gòu)的報表人和評估項目負(fù)責(zé)人簽章。

　　(二)資產(chǎn)評估附件

　　(三)關(guān)于資產(chǎn)評估報告書的規(guī)定

　　10.資產(chǎn)評估報告書應(yīng)當(dāng)寫明評估工作中資產(chǎn)計價所使用的貨幣種類。一般以人民幣計價，如經(jīng)濟行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評估結(jié)果中注明折算成人民幣的價值。

　　11.資產(chǎn)評估報告書應(yīng)當(dāng)有明確的評估價值結(jié)果，可以用文字表述，也可以列表表示。

　　例題10：( )屬于資產(chǎn)評估報告正文的內(nèi)容。

　　A.評估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表

　　B.評估方法和計價標(biāo)準(zhǔn)

　　C.評估機構(gòu)和評估人員資格證明文件的復(fù)印件

　　D.評估資產(chǎn)的明細(xì)表

　　答案：B

　　六、審計報告

　　審計報告是審計工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。

　　(一)審計報告的內(nèi)容

　　標(biāo)題、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所的地址、報告日期。收件人應(yīng)當(dāng)是審計業(yè)務(wù)的委托人。意見段是對會計報表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。

　　當(dāng)注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表的影響程度。當(dāng)注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認(rèn)為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項的說明。

　　4.意見段。

　　5.簽章和會計師事務(wù)所的地址。審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名、蓋章，加蓋會計師事務(wù)所的公章。對上市公司及企業(yè)改組上市的審計，應(yīng)由兩名具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名、蓋章。

　　6.報告日期。審計報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位管理當(dāng)局確認(rèn)和簽署會計報表的日期。

　　(二)審計意見的類型：

　　1.無保留意見。

　　2.保留意見。

　　整體而言是公允的，只是個別會計事項的處理或個別會計報表項目的編制不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，被審計單位拒絕進行調(diào)整，或者是個別重要的會計處理方法的選用不符合一貫性原則，或者是審計范圍受到局部限制，而無法按照獨立審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)，此時，注冊會計師應(yīng)出具有保留意見的審計報告。出具有保留意見的審計報告時，應(yīng)于意見段之前另加說明段，以說明所持保留意見的理由。

　　3.否定意見。

　　嚴(yán)重違反企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，或者委托人提供的會計報表嚴(yán)重失實，且被審計單位拒絕調(diào)整，此時，注冊會計師應(yīng)出具有否定意見的報告，并在意見段之前另設(shè)說明段，說明所持否定意見的理由。

　　4.拒絕表示意見

　　審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計證據(jù)，以致無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計報告。注冊會計師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。

　　例題11：判斷正誤：如果注冊會計師在審計過程中，無法對會計報表整體發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的報告。

　　答案：錯誤

　　例題12：審計報告的種類有( )。

　　A.無保留意見的審計報告

　　B.保留意見的審計報告

　　C.不確定意見的審計報告

　　D.拒絕表示意見的審計報告

　　答案：ABD

　　七、盈利預(yù)測審核報告

　　預(yù)測期間的確定原則為：如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的前6個月作出的，則為預(yù)測時起至該會計年度結(jié)束時止的期限;如果預(yù)測是在發(fā)行人會計年度的后6個月作出的，則為預(yù)測時起至不超過下一個會計年度結(jié)束時止的期限。擬上市公司應(yīng)當(dāng)本著審慎的原則作出當(dāng)年的盈利預(yù)測，并經(jīng)過具有證券業(yè)從業(yè)資格的注冊會計師審核。如果存在影響盈利預(yù)測的不確定因素，則應(yīng)作出敏感性分析與說明。如果擬上市公司不能作出盈利預(yù)測，則應(yīng)在發(fā)行公告和招股說明書的顯要位置作出風(fēng)險警示。

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