2011年會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)模擬題(1)

　　五、綜合題

　　1. 黃海公司為股份有限公司(系上市公司)，成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009年2月5日，注冊會計(jì)師在對黃海公司2008年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會計(jì)事項(xiàng)的處理向黃海公司會計(jì)部門提出疑問：

　　(1)黃海公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長期股權(quán)投資。2008年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20 000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為l7 000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動(dòng)。

　　2008年12月31日，黃海公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為l7 000萬元。其會計(jì)處理如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 3 000

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司　　3 000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)750

　　貸：所得稅費(fèi)用750

　　(2)黃海公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用2 000萬元，在發(fā)生時(shí)作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2007年1月)起分5年于每年年末攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(3)黃海公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬元，會計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　 　　　20

　　(4)黃海公司于2007年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金1 200萬元。會計(jì)部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，黃海公司2007年度的利潤總額為6 000萬元。