四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47W股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱W公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。W公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2013年12月，W公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。I2月l9日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同.以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為l20萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司�？铐�(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該沒(méi)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。W公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，W公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額10.2萬(wàn)元)。

　　(5)12月25日.與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。協(xié)議規(guī)定，W公司按售價(jià)的10%向F公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，W公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元。并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，W公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退回證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)(1)～(4)，表述正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

　　B.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)收入120萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本75萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)收入7.35萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬(wàn)元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(1)

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫(kù)存商品 85

　　12月19日收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　業(yè)務(wù)(2)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　業(yè)務(wù)(3)

　　借：銀行存款 140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l20

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75

　　貸：庫(kù)存商品 75

　　業(yè)務(wù)(4)

　　借：應(yīng)收賬款 17.55

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7.35

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2

　　借：勞務(wù)成本 20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：勞務(wù)成本 20

　　48根據(jù)業(yè)務(wù)(5)和(6)，表述不正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B.業(yè)務(wù)(5)支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

　　C.業(yè)務(wù)(6)不應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)收入

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　業(yè)務(wù)(5)

　　借：委托代銷商品 180

　　貸：庫(kù)存商品 180

　　借：應(yīng)收賬款46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×20%)40應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (180×20%)36

　　貸：委托代銷商品 36

　　借：銷售費(fèi)用(40×10%)4

　　貸：應(yīng)收賬款 4

　　業(yè)務(wù)(6)

　　借：銀行存款 40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　　49根據(jù)業(yè)務(wù)(7).表述不正確的有(　)。

　　A.應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00萬(wàn)元

　　B.應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99萬(wàn)元

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用不需沖減

　　D.應(yīng)沖減成本85萬(wàn)元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(7)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　貸：銀行存款 116財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　借：庫(kù)存商品 85

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　50 上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額為(　)萬(wàn)元。

　　A.210

　　B.147.35

　　C.157.35

　　D.250

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=100-10+120+7.35+40-100=157.35(萬(wàn)元)。

　　51 上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額為(　)萬(wàn)元。

　　A.95

　　B.111

　　C.216

　　D.131

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額=85+75+20+36-85=131(萬(wàn)元)。

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