11 某企業(yè)為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2013年5月對外運(yùn)輸服務(wù)取得價款合計50000元，款項(xiàng)存入銀行。支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)5500元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。則營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為(　)元。

　　A.500

　　B.675

　　C.605

　　D.545

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

　　12 下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益總額減少的是(　)。

　　A.宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

　　B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.提取盈余公積

　　D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　本題考核留存收益。宣告現(xiàn)金股利使得留存收益減少，負(fù)債增加;以資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益;提取盈余公積和盈余公積補(bǔ)虧都是留存收益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響留存收益總額。

　　13 A公司為增值稅一般納稅人，委托B公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品。A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為70000元，完工收回時支付加工費(fèi)2000元、增值稅340元、消費(fèi)稅8000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是(　)元。

　　A.80340

　　B.72000

　　C.72340

　　D.80000

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計入“委托加工物資”成本。材料加工收回后的入賬價值=70000+2000+8000=80000(元)。

　　14 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良。12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計72萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，計提減值準(zhǔn)備120萬元。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后的固定資產(chǎn)價值為(　)萬元。

　　A.342

　　B.368

　　C.376

　　D.72

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)價值=(800-320-120)+72-(200-200/5×2-120×200/800)=342(萬元)。

　　15 如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計入的科目是(　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.長期待攤費(fèi)用

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.在建工程

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　長期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間不符合變化條件的記入“管理費(fèi)用”科目。

　　16 下列各項(xiàng)對產(chǎn)品成本的分析方法中，屬于對比分析法的是(　)。

　　A.計算分析本期營業(yè)收入成本率

　　B.將本期實(shí)際成本與前期實(shí)際成本進(jìn)行比較

　　C.計算分析本期的產(chǎn)值成本率

　　D.計算制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比重，并將其與前期進(jìn)行比較

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　本題考核產(chǎn)品成本分析的方法。選項(xiàng)AC屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法;選項(xiàng)D屬于構(gòu)成比率分析法。

　　17 某企業(yè)購買面值為1000萬元的一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資，共支付價款1150萬元，其中包括手續(xù)費(fèi)4萬元、應(yīng)收利息46萬元。該持有至到期投資的入賬價值為(　)萬元。

　　A.1150

　　B.1146

　　C.1104

　　D.1100

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核持有至到期投資的取得，該持有至到期投資的人賬價值=1150-46=1104(萬元)。

　　18 某企業(yè)2013年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為450萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，遞延所得稅負(fù)債為7萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為l3萬元，遞延所得稅負(fù)債為l5萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核所得稅費(fèi)用的計算。應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額一遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　19 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　20某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記的會計科目是(　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營業(yè)稅金及附加

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，具體的會計處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　21 企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是(　)。

　　A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

　　B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核確認(rèn)壞賬的處理。企業(yè)核銷壞賬時要轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面余額，同時沖減壞賬準(zhǔn)備，所以分錄是借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　22 下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(　)。

　　A.提供勞務(wù)收入

　　B.財務(wù)費(fèi)用

　　C.出售包裝物收入

　　D.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　本題考核營業(yè)利潤的影響因素。選項(xiàng)A，提供勞務(wù)收入，計入主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B，財務(wù)費(fèi)用影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，隨同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本;隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計入銷售費(fèi)用，所以都是影響營業(yè)利潤的;選項(xiàng)D，計入營業(yè)外收入，它影響的是利潤總額，不是營業(yè)利潤。因此選項(xiàng)D正確。

　　23 某產(chǎn)品需經(jīng)兩道工序加工，第一道工序工時定額為20小時，第二道工序工時定額為10小時，各工序的完工程度為50%，則第二道工序的在產(chǎn)品完工程度為(　)。

　　A.83.33%

　　B.100%

　　C.33.33%

　　D.47%

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　本題考核在產(chǎn)品完工程度的計算。為了簡化核算，在計算各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度時，按平均完工50%計算。由于第一道工序完成之后才能進(jìn)入第二道工序，也就是說第二道工序的在產(chǎn)品均已經(jīng)完成了第一道工序。所以，計算第二道工序在產(chǎn)品的完工程度時，對于第一道工序的完工程度按照100%計算，則第二道工序在產(chǎn)品完工程度=(20×100%+10×50%)/(20+10)×100%=83.33%。

　　24 某企業(yè)2013年3月份發(fā)生的事項(xiàng)有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，計提車間管理人員薪酬40萬元，支付廣告費(fèi)用30萬元，計提短期借款利息20萬元，計提車船稅l0萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.100

　　D.110

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　本題考核期間費(fèi)用的計算。車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的薪酬應(yīng)該計入制造費(fèi)用，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計算在內(nèi);支付的廣告費(fèi)計入銷售費(fèi)用;計提短期借款的利息計入財務(wù)費(fèi)用;計提的車船稅計入管理費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財務(wù)費(fèi)用都屬于期間費(fèi)用，所以當(dāng)期的期間費(fèi)用總額=30+20+10=60(萬元)。

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