21

　　周某原有兩套住房，2015年8月，出售其中一套，成交價為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。下列計算周某應(yīng)繳納契稅的方法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　100×3%=3萬元

　　B.

　　(100+60)×3%=4.8萬元

　　C.

　　(100+70)×3%=5.1萬元

　　D.

　　(100+70+60)×3%=6.9萬元

　　參考答案：A　　參考解析：

　　本題考核契稅的計算。契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人繳納的;對于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價格相等的，免征契稅。本題中，周某只有購買新住房需要繳納契稅。

　　22

　　某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為500萬元，該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(　　)萬元。

　　A.

　　125

　　B.

　　100

　　C.

　　75

　　D.

　　50

　　參考答案：C　　參考解析：

　　本題考核企業(yè)所得稅的計算。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=500×15%=75(萬元)。

　　23

　　根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征耕地占用稅的是(　　)。

　　A.

　　飛機(jī)場占用耕地修建跑道

　　B.

　　農(nóng)村居民占用耕地建造新房

　　C.

　　養(yǎng)老院占用的耕地

　　D.

　　學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地

　　參考答案：C　　參考解析：

　　本題考核耕地占用稅的征收管理。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;學(xué)校附設(shè)的小賣部占用的耕地，按規(guī)定計算耕地占用稅;養(yǎng)老院占用的耕地是免稅的。

　　24

　　某租賃公司提供不動產(chǎn)租賃勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　　)。

　　A.

　　合同簽訂的當(dāng)天

　　B.

　　合同確定的付款日期當(dāng)天

　　C.

　　收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.

　　租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天

　　參考答案：C　　參考解析：

　　本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

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