一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村，A選項不正確;獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窯、室外游泳池等不開征房產(chǎn)稅，B、D選項不正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=850000×(1-25%)×1.2%=7650(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。則李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20000×4%=800(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項B：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項C：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓;選項CD：典當(dāng)、繼承、分拆、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。計稅依據(jù)只考慮其價格的差額，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。則甲企業(yè)應(yīng)納契稅=100×4%=4(萬元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，本題中該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】船舶以凈噸位每噸為計稅單位。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納車船稅=480×7÷12=280(元)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的“當(dāng)月”作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計算車船稅。則該公司應(yīng)納車船稅=3×8×3×50%+10×10×3=336(元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，用于出租的房產(chǎn)，其土地使用權(quán)仍屬于出租方，該商業(yè)企業(yè)A、B兩棟辦公樓應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(7600+5400)×2=26000(元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(4000+6000)×1.2=12000(元)。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;選項B：納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：權(quán)利、許可證照印花稅的納稅人為領(lǐng)受人;選項CD：立合同人為印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于“技術(shù)合同”征稅范圍。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。則該建筑安裝公司應(yīng)納印花稅=8000×0.3‰+3000×0.3‰=3.3(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅額不足1元的，按1元計稅貼花。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。根據(jù)本題的說明該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅;選項B：書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅;選項D：企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征收印花稅。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】一份憑證印花稅應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為資源稅課稅數(shù)量。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=600×10=6000(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。則當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=10000×1.2+8000÷20%×1.2=60000(元)。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以1個月為一期繳納資源稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

　　34.

　　【答案】B

　　【解析】B選項未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以出租寫字樓的企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。

　　35.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;選項B：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅;選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不征收土地增值稅。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】這里注意不要忽視有“以內(nèi)”的字樣;計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　37.

　　【答案】B

　　【解析】評估價格=9500×60%=5700(萬元)，有關(guān)的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬元)，增值額=10000-5700-115=4185(萬元)。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】(1)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和，加計20%扣除;(2)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅不單獨(dú)扣除;(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+600)×10%=260(萬元);與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元);扣除項目金額=2000+600+260+275+(2000+600)×20%=3655(萬元)。

　　39.

　　【答案】A

　　【解析】自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

　　40.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。

　　41.

　　【答案】D

　　【解析】土地增值稅納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅即可;如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

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