五、計算題

（一）
（1）本年允許抵扣的進項稅額
① 進口物資進項稅額＝204萬元
② 購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額＝200×13%＝26萬元
③ 購進甲材料運費＝30×7％＝21萬元
④ 購進乙材料進項稅額＝85×60％＝51萬元
⑤ 購入甲固定資產(chǎn)進項稅額＝68＋50×7％＝71.5萬元
本年允許抵扣的進項稅額合計＝373.5萬元
（2）本年銷項稅額
① A產(chǎn)品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2萬元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×17%＝340萬元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×17%＝136萬元
合計                                   911.2萬元
（3）本年應交增值稅＝911.2－373.5=537.7萬元
（4）本年應交消費稅
① A產(chǎn)品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%＋800×0.2＝1312萬元
② B產(chǎn)品＝1000×2.34÷（1+17%）×25%＝500萬元
③ C、D兩種產(chǎn)品＝936÷（1+17%）×25%＝200萬元
合計                                   2012萬元

（二）
（1）國債利息收入免稅
（2）下列支出不得從收入中扣除
① 回扣支出=60萬元
② 在建工程支出=950萬元
③ 工程借款利息支出＝1100×10％＝110萬元
④ 職工住房折舊及擔保損失=100+130=230萬元
⑤ 稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元
⑥ 直接對山區(qū)小學的捐贈25萬元
（3）下列費用超過了稅法規(guī)定的扣除標準
① 招待費超標準支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元
② 工資及提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超標準
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100萬元
③ 全年應納稅所得額（不考慮公益性捐贈）

【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤中彌補。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340萬元
允許扣除公益性捐贈＝1340×3%＝40.2萬元
全年應納稅所得額＝1340－40.2＝1299.8萬元
（4）全年應交所得稅＝1299.8×33%＝428.934萬元
年終應補交企業(yè)所得稅＝428.934－330=98.934萬元

六、綜合題

（一）
1、影響票據(jù)效力的記載事項是絕對記載事項。匯票的絕對記載事項包括：（1）匯票字樣，（2）無條件支付的委托，（3）確定的金額，（4）付款人名稱，（5）收款人名稱，（6）出票日期，（7）出票人簽章。上述絕對記載事項缺一則該匯票無效。

出票地和付款地屬于相對應記載事項，記錄與否不影響票據(jù)的效力；其次，票據(jù)是無因證券，只要權利人持有票據(jù)，就享有票據(jù)上的權利。至于票據(jù)持有人是何原因持有票據(jù)，這些原因是否存在，是否有效，不影響票據(jù)權利。故甲拒絕付款的理由不成立。

票據(jù)是文義證券。若票據(jù)上記載的出票日期與實際出票日期不一致，以票據(jù)記載的出票日期為準，故出票日期為2004年3月19日。

2、承擔人拒絕承兌理由不成立。因為該票據(jù)屬于出票后定期付款的匯票，持票人應在該票據(jù)到期日起10日內(nèi)提前付款，丁提示付款的時間符合這一規(guī)定。

3、提示承兌的記載事項有承兌文句、承兌日期和承兌人簽章。其中，承兌文句和承兌人簽章屬于絕對記載事項，承兌的效力在于確定匯票付款人的付款責任。承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件支付匯票上的金額。承兌人在到期日拒絕付款的，必須由持票人承擔延遲責任，支付延遲付款的利息及其他有關費用。

4、
丁要求丙、乙、A、B代為付款，屬于行使票據(jù)追索權。其主要程序為：
（1）匯票額拒絕付款后，其拒絕付款證明，退票理由書等。
（2）從取得拒絕付款證明之日起3日內(nèi)向自己的前手發(fā)出追索通知。
（3）追索的對象包括自己的所有前手，即包括匯票的出票人（甲），保證人（A、B）背書人（乙、丙）等，他們對投票人丁承擔連帶責任。
（4）投票人可以不按照匯票債務人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權。

5、丙的理由不成立，丙屬于丁的前手，且背書日期屬于相對記載事項，記載與否，不影響背書連續(xù)的效力。在丙背書前票面金額為600萬元，背書后變成900萬元，丙應對票據(jù)的變更負文義責任。

6、乙的理由不成立，票據(jù)法規(guī)定，追索金額包括：（1）被拒絕付出的匯票金額，（2）匯票金額從到期日起或提示付款日起至清償日止，按銀行規(guī)定利率計算的利息（3）取得有關拒絕證明和發(fā)出追索通知書的費用。

7、A、B的觀點均不正確。第一，該票據(jù)的保證人為兩人，保證人之間承擔連帶責任，因此A有義務支付全部款項。第二，票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓既是票據(jù)權利的證明、權利的轉(zhuǎn)讓；也是票據(jù)權利的擔保。B作為前手，對所有后手負保證責任。

8、若乙代為付款后，取該票據(jù)而成為持票人，享有票據(jù)上的權利，有權對該保證人及其前手行使追索權。其中，因票據(jù)變更而增加的金額部分由丙負責。乙有權要求丙對變造行為承擔文義責任。

9、可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種補救措施。其中，掛失止付不是必經(jīng)程序，遺失后對象不明確，最有效的補救措施是普通訴訟。

10、
（1）上市公司在以下情況下可以召開董事會：① 董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定人數(shù)或公司章程規(guī)定人數(shù)的2/3時；② 公司未彌補虧損達到股本總數(shù)的1/3時；③ 持有公司10％以上股份的股東提議時；④ 董事會認為必要，監(jiān)事會提議時。

（2）甲公司召開股東大會的議事規(guī)則不符合要求。① 應在2個月內(nèi)召開臨時股東大會，實際召開期限超過了這一規(guī)定；② 召開臨時股東大會，應將審議事項提前30天通知各股東。發(fā)行無記名股票的，應于召開會議45天之前作出公告。

（二）
1、甲、乙雙方有書面購銷合同，《合同法》規(guī)定，書面合同的形式可以是書信、電子信件等格式。甲向乙發(fā)出的書面求購函，實際屬于要約，且到達乙方時生效，乙方回復的電子信件屬于承諾。

2、甲方用于抵押的房產(chǎn)，根據(jù)《擔保法》規(guī)定，適用登記在先原則，因為房產(chǎn)抵押需要登記，故對丁公司的抵押擔保在先，丁公司可就抵押優(yōu)先受償，乙公司順序在后。

3、出票銀行拒付錯誤�！镀睋�(jù)法》規(guī)定，本票屬于出票人自己簽發(fā)的、承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，銀行屬于出票人，故無論乙方是否有款支付，出票銀行均應無條件將款項支付給持票人丙方。

4、乙、丙雙方的書面合同有效。因為丙方雖然無獨立企業(yè)法人地位。但《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)可以自己的名義對外簽訂合同或經(jīng)營。

5、乙方第三位股東應限期補足出資，其他股東同時承擔連帶責任。

6、甲方不能的直接將款項支付給丙方。因為乙方只是將供貨義務轉(zhuǎn)讓給了丙方，但向甲方收款的權利并未轉(zhuǎn)讓給丙方。另外，丙方也未就乙方對甲方的債權向法院申請行使代位權。

7、乙方不應承擔締約過失責任。因為乙方并未違反誠實信用原則，也未給甲方造成任何損失。故承擔締約過失責任的前提條件和結果均不成立。

8、三者之間的債權債務不能抵消。合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙企業(yè)中某一合伙人的債權人，不得以該債權抵消其對合伙企業(yè)的債務。

9、丙企業(yè)的清算程序為：
（1）通知和公告?zhèn)鶛嗳耍?BR>（2）指定清算人；
（3）合伙企業(yè)財產(chǎn)首先應用于支付清算費用1.6萬元，剩余財產(chǎn)共20.4萬元按下列順序清償。
① 支付所欠職工工資及社會保險費用共10萬元；
② 支付所欠稅款共8萬元；
③ 支付所欠其他債務2.4萬元。
（4）根據(jù)無限連帶責任的規(guī)定，不足清償部分52.6萬元可用B合伙人的其他財產(chǎn)共41萬元，以及其他合伙人的其他財產(chǎn)清償。若仍不足清償?shù)�，應結束清算程序。但原合伙人仍然承擔清償責任。
（5）編制清算報告，辦理合伙企業(yè)注銷登記。

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6]