五、計(jì)算題

（一）某企業(yè)屬于大連市以石油化工生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A、B、C、D四種產(chǎn)品，A、B、C三種產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，D適用產(chǎn)品13%的增值稅稅率，A產(chǎn)品適用45%的消費(fèi)稅稅率，同時(shí)每箱還征收消費(fèi)稅0.2萬元，B、C兩產(chǎn)品均適用25%的消費(fèi)稅稅率，D產(chǎn)品不交消費(fèi)稅，2004年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

1、1月20日為生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)口物資，海關(guān)完稅憑證注明，買價(jià)900萬元，關(guān)稅300萬元，增值稅204萬元。
2、2月22日從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，買價(jià)200萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
3、3月9日為生產(chǎn)B產(chǎn)品購入甲材料，專用發(fā)票注明買價(jià)600萬元、增值稅102萬元，材料已領(lǐng)用，增值稅扣除憑證丟失。但運(yùn)費(fèi)發(fā)票未丟失，注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬元。
4、3月27日購入無須安裝的設(shè)備一臺(tái)，專用發(fā)票注明買價(jià)600萬元，增值稅102萬元。當(dāng)月投入使用。
5、4月16日購進(jìn)乙材料，專用發(fā)票注明買價(jià)500萬，增值稅85萬元，其中40%的部分用于在建工種，60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
6、7月3日購入甲設(shè)備，專用發(fā)票注明買價(jià)400萬，增值稅68萬元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)50萬元，8月份安裝完畢，投入使用。
7、本年生產(chǎn)并出售A產(chǎn)品800箱，每箱含增值稅售價(jià)3.51萬元，另外，每箱代有關(guān)部門收取行業(yè)基金0.234萬元。
8、甲設(shè)備投入生產(chǎn)后，生產(chǎn)的B產(chǎn)品有500套對外出售，每套含增值稅售價(jià)2.34萬元，300套在建工程領(lǐng)用，每套成本0.4萬元，200套送給社區(qū)服務(wù)中心。
9、生產(chǎn)的C、D兩種產(chǎn)品對外出售，未能分開核算，含增值稅銷售收入936萬元。

要求：根據(jù)以上資料分別計(jì)算：

（1）本年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）本年銷項(xiàng)稅額；
（3）本年應(yīng)交增值稅；
（4）本年應(yīng)交消費(fèi)稅。

（二）丙公司適用33%的企業(yè)所得稅稅率，上年發(fā)生虧損113.5萬元尚未彌補(bǔ)，本年經(jīng)營情況如下：

1、全年產(chǎn)品銷售收入9300萬元，產(chǎn)品加工修理收入700萬元
2、購買股票轉(zhuǎn)讓收益60萬元，購買企業(yè)債券利息收入90萬元，購買國債利息收入40萬元。
3、全年發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中銷售回扣支出60萬元。
4、發(fā)生職工工資支出及按實(shí)際工資總額提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共593.5萬元。
5、全年產(chǎn)品銷售成本及加工成本6140萬元（不含工資費(fèi)用支出），在建工程成本支出950萬元。
6、全年借款利息支出330萬元，其中包括年初為在建工程的借款1100萬元，年利率10％，工程尚未完工，借款期2年。
7、全年發(fā)生招待費(fèi)73萬元，稅收罰款支出25萬元，訴訟費(fèi)支出10萬元，產(chǎn)品維修服務(wù)支出480萬元，水電費(fèi)190萬元，固定資產(chǎn)折舊300萬元（其中職工個(gè)人住房折舊100萬元）。擔(dān)保損失130萬元。
8、公司發(fā)生新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用支出260萬元，上年支出為200萬元；公司通過民政部門對外公益性捐贈(zèng)支出100萬元，直接對山區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)支出25萬元。
9、企業(yè)1～11月份累計(jì)已預(yù)交所得稅330萬元，全年已交增值稅520萬元、消費(fèi)稅260萬元，，營業(yè)稅20萬元，城建稅及教育費(fèi)附加80萬元。公司職工500人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許從收入中扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月700元

要求：根據(jù)以上資料計(jì)算：

（1）企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅？
（2）哪些支出不得從收入總額中扣除？
（3）哪些費(fèi)用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)？
（4）全年應(yīng)納稅所得額
（5）年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅

六、綜合題

（一）
甲上市公司根據(jù)合同于2004年3月22日開出面值600萬元，5個(gè)月期的商業(yè)匯票，但票面注明的出票日期為3月19日，交付給乙公司支付材料款，A、B二位保證人為乙公司保證，并在票據(jù)正面注明保證字樣和保證人簽章。乙收到票據(jù)后并未向甲公司足額供貨，但按期向承兌人提示承兌。并于2004年6月9日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司又背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，匯票金額變?yōu)?00萬元。丁公司于2004年8月22日向承兌人提示付款，由此牽涉出以下問題：

1、甲公司認(rèn)為票據(jù)未記錄付款地和出票地，記載事項(xiàng)不完整，乙公司未履行合同，拒絕付款；承兌人認(rèn)為持票人未按規(guī)定期限提示付款，拒絕承兌。
2、丁公司向丙公司索要票據(jù)款項(xiàng)，丙公司認(rèn)為票據(jù)背書時(shí)未注明背書日期，背書行為無效，拒絕承擔(dān)責(zé)認(rèn)。
3、丁要求乙付款，乙認(rèn)為付款金額不確定，拒絕付款。
4、丁要求A、B兩位擔(dān)保人代為付款，A認(rèn)為自己只承擔(dān)一半的責(zé)任，另一半責(zé)任由B承擔(dān)。B認(rèn)為自己只對乙負(fù)責(zé)，乙背書轉(zhuǎn)讓時(shí)未經(jīng)自己同意，故背書轉(zhuǎn)讓后，不再承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。
5、甲公司為了緩解資金壓力，經(jīng)C股東2004年9月5日提議，擬于12月2日召開臨時(shí)股東大會(huì)，審議發(fā)行公司債券事項(xiàng)，并于11月18日將審議事項(xiàng)通知各股東。

要求：結(jié)合以上資料，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，分析回答下列問題：

（1）影響匯票有效性的記載事項(xiàng)有哪些？甲的理由是否成立？該票據(jù)的有效期應(yīng)從哪一天開始計(jì)算？
（2）承兌人拒絕承兌的理由是否成立？
（3）提示承兌的記載事項(xiàng)有哪些？承兌的效力是什么？
（4）丁要求丙、乙、A、B代為付款，屬于行使什么權(quán)利？該權(quán)利行使的程序是什么？
（5）丙公司拒絕付款的理由是否成立？丙應(yīng)對該票據(jù)承擔(dān)哪些責(zé)任？
（6）乙公司拒絕付款的理由是否成立？
（7）A、B的觀點(diǎn)是否正確？
（8）若乙代為付款后，應(yīng)如何保障自己的權(quán)利？
（9）丁不慎遺失票據(jù)，可以采用哪些補(bǔ)救措施？最有效的補(bǔ)救措施是什么？
（10）上市公司在哪些情況下可以召開臨時(shí)股東大會(huì)？甲公司召開臨時(shí)股東大會(huì)的議事規(guī)則是否符合要求？

（二）
甲方（國有企業(yè)）于2001年3月10日以書面方式向乙方（有限責(zé)任公司）求購A產(chǎn)品，數(shù)量100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)20萬元，于同年5月5日前一次供貨，貨到后15天內(nèi)付款。甲方以產(chǎn)作抵押，對所欠供貨方的貨款擔(dān)保。
乙方于3月14日收到甲方的求購函后，于當(dāng)天以電子郵件的方式回復(fù)甲方，同意所提的一切條件，表示完全可以按期供貨。

雙方另外于3月20日補(bǔ)簽一份以甲方辦公樓作抵押，為乙方200萬元債權(quán)擔(dān)保的書面合同。
乙方為了保證向甲方及時(shí)供貨，又與丙方（合伙企業(yè)）簽訂一份向丙方購買100臺(tái)A產(chǎn)品的購貨合同，總買價(jià)150萬元，貨到后付款。合同規(guī)定丙方于4月30日前將貨物直接運(yùn)到甲方所在地，憑甲方的驗(yàn)貨證明，乙當(dāng)日以本票方式向丙方結(jié)清貨款。

丙方將貨物如期送到甲方，甲方開出驗(yàn)貨合格清單。乙方也于當(dāng)日通過開戶銀行開出金額150萬元的本票交丙方。丙方于5月3日將本票交銀行進(jìn)賬時(shí)，出票銀行告知，乙方無款支付，故拒絕付款。

丙方進(jìn)一步調(diào)查得知，乙公司屬于3位股東出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊資本共300萬元，其中兩位股東出資共110萬元全部到位，第三位應(yīng)出資190萬元，實(shí)際只出資到位30萬元。

乙方于5月15日向甲方索要貨款，甲方拒付。理由是簽訂合同時(shí)，乙方并無A產(chǎn)品，屬于欺詐行為，乙方應(yīng)承擔(dān)締約過失責(zé)任。乙方根據(jù)抵押合同，要求法院以抵押物清償甲方所欠乙的貨款。法院認(rèn)為甲方用于抵押的房產(chǎn)必須進(jìn)行抵押登記，且事先已用于對丁公司180萬元債權(quán)的抵押擔(dān)保登記，抵押物總價(jià)值270萬元。乙方與甲方對抵押合同進(jìn)行了抵押物補(bǔ)充登記。

同時(shí)甲、乙、丙三方還提出了以下問題：

1、甲方認(rèn)為，貨物由丙方供應(yīng)，故貨款應(yīng)支付給丙方，因?yàn)橐曳綄⒐┴浀牧x務(wù)和收款權(quán)利均轉(zhuǎn)移給了丙方。且甲、乙雙方之間也無書面購銷合同。
2、乙方認(rèn)為，乙丙雙方簽訂的合同無效，因?yàn)楸�方屬于合伙企業(yè)，無獨(dú)立企業(yè)法人資格，故無權(quán)以企業(yè)名義對外簽訂合同。
3、乙方提出丙企業(yè)的合伙人之一A個(gè)人欠乙公司賬款20萬元，乙公司有權(quán)將A欠乙公司的20萬元賬款抵償乙欠丙的部分貨款。
4、丙提出，由于乙未按期支付貨款，導(dǎo)致丙無法正常經(jīng)營，申請清算。銀行指定清算人清算的結(jié)果如下：
（1）丙企業(yè)變現(xiàn)的資產(chǎn)價(jià)值22萬元；
（2）發(fā)生清算費(fèi)用1.6萬元，欠職工工資7萬元，欠社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元，欠稅款8萬元，欠其他企業(yè)貨款55萬元；
（3）丙企業(yè)合伙人之一B尚有存款10萬元，股票價(jià)值14萬元，房屋一棟價(jià)值17萬元。

要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合《合同法》、《公司法》和《票據(jù)法》的規(guī)定，回答下列問題：

1、甲乙雙方有無書面購銷合同？
2、甲方抵押的房產(chǎn)，應(yīng)如何清償？
3、出票銀行拒絕向丙方付款是否合法？
4、丙方與乙方的書面合同是否有效？
5、乙公司第三位股東出資不完整應(yīng)如何處理？
6、甲可否直接將貨款支付給丙方？
7、乙方是否應(yīng)對甲方承擔(dān)締約過失責(zé)？
8、乙方與丙方、A三者之間的債權(quán)債務(wù)能否相互抵消？
9、丙企業(yè)清算時(shí)，清算程序和手續(xù)應(yīng)如何辦理？
下頁為參考答案！

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