一、單項選擇題

　　1、固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價( )的部分。

　　A、3%以內(nèi)

　　B、5%以內(nèi)

　　C、3%至5%

　　D、5%以上

　　× 正確答案:B

　　解析:由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價5%以內(nèi)的部分。

　　2、不能在企業(yè)所得稅前扣除的損失項目有( )。

　　A、營業(yè)外支出

　　B、投資損失

　　C、因違法經(jīng)營而被沒收的財物的損失

　　D、已發(fā)生的經(jīng)營虧損

　　× 正確答案:C

　　3、納稅人按規(guī)定繳納的教育費附加，可以視同( )。

　　A、成本

　　B、費用

　　C、稅金

　　D、損失

　　× 正確答案:C

　　解析:城建稅和教育費附加都包括在稅金類中。

　　4、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元，2003年該企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準予扣除的利息支出為( )萬元。

　　A、210

　　B、175

　　C、180

　　D、105

　　× 正確答案:B

　　解析:納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當于注冊資本50%部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應(yīng)的利息支出=210×(2500/3000)=175(萬元)

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　× 正確答案:C

　　解析:以經(jīng)營租賃方式租出、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)及季節(jié)性停用的機器設(shè)備均應(yīng)照提折舊;而以經(jīng)營租賃方式租入、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不提折舊。

　　6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，即納稅人( )所在地。

　　A、企業(yè)登記注冊地

　　B、法人代表居住地

　　C、實際經(jīng)營管理地

　　D、A、C均可

　　× 正確答案:C

　　解析:企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。

　　7、金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的( )。

　　A、3%

　　B、1.5%

　　C、10%

　　D、2%

　　× 正確答案:B

　　解析:金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的1.5%。

　　8、某家電企業(yè)2001年銷售凈額為10000萬元，支付廣告費210萬元;2002年銷售凈額為2500萬元，支付廣告費32萬元;在計算2002年企業(yè)所得稅時，對廣告費處理正確的是( )。

　　A、2002年稅前可扣除廣告費42萬元

　　B、2002年稅前可扣除廣告費144萬元

　　C、2001年稅前可扣除廣告費200萬元

　　D、2001年稅前可扣除廣告費50萬元

　　× 正確答案:A

　　解析:2001年：(210-10000×2%)=10(萬元)

　　2002年：32(萬元)<2500×2%，32+10=42(萬元)。

　　9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列企業(yè)的應(yīng)納稅所得額暫時適用18%的稅率征收企業(yè)所得稅( )。

　　A、年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的企業(yè)

　　B、年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)

　　C、年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的企業(yè)

　　D、國務(wù)院批準設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

　　× 正確答案:A

　　解析:年應(yīng)納稅所得額超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)適用的稅率為27%，在國務(wù)院批準設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。

　　10、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的計稅工資的月扣除最高限額標準一般為( )。

　　A、每人500元

　　B、每人600元

　　C、每人800元

　　D、每人1000元

　　× 正確答案:C

　　解析:我國現(xiàn)行的計算企業(yè)所得稅所適用的計稅工資最高標準為每人每月800元。

　　11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)發(fā)生的下列支出在計算企業(yè)所得稅時不得扣除( )。

　　A、建造固定資產(chǎn)的支出

　　B、支付的違約金

　　C、因意外事故造成的損失

　　D、廣告性贊助支出

　　× 正確答案:A

　　解析:違約金支出不屬于違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失，可以扣除;因意外事故造成的損失屬于損失的范圍，可以扣除，但意外損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?一般的贊助支出不得扣除，但廣告性贊助支出是可以扣除。

　　12、某企業(yè)從1997年至2003年的盈虧分別如下：虧損80萬元、盈利10萬元、虧損30萬元、盈利40萬元、虧損20萬元、虧損50萬元。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)在計算2003年的企業(yè)所得稅時可以彌補的虧損數(shù)額為( )。

　　A、180萬元

　　B、130萬元

　　C、100萬元

　　D、50萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:納稅人以前年度的虧損可以在計算企業(yè)所得稅時在稅前彌補，但彌補期限不得超過5年，不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經(jīng)過1998年和2000年彌補后尚有30萬元未得到彌補，到2003年時該項虧損已經(jīng)超過5年，不得稅前彌補;其他幾年的虧損因未得到彌補，到2003年時均未超過5年，故可以全部在計稅時扣除。

　　13、某企業(yè)在2003年在國內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是50萬元，從某外國取得收入30萬元，并在該國繳企業(yè)所得稅13萬元。按照規(guī)定，該企業(yè)當年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的數(shù)額為( )。

　　A、16.5萬元

　　B、26.4萬元

　　C、13.4萬元

　　D、15萬元

　　× 正確答案:A

　　解析:該企業(yè)總的應(yīng)納稅所得額為80萬元，其境外所得在境外已經(jīng)繳納的稅款可以扣除，但扣除額不得超過國外所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)當繳納的稅款數(shù)額(即9.9萬元)，因此，應(yīng)納稅額=80×33%-9.9。

　　14、某企業(yè)的企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，其在上年度的應(yīng)納稅所得額為40萬元，在本年度最終計算的應(yīng)納稅稅所得額為60萬元。該企業(yè)應(yīng)補繳的本年度企業(yè)所得稅為( )。

　　A、13.2萬元

　　B、19.8萬元

　　C、6.6萬元

　　D、33萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:每季預(yù)繳稅款為40×1/4×33%，共預(yù)繳13.2萬元，年終匯算稅款為60×33%，即19.8萬元，應(yīng)補繳兩者之間的差額。

　　15、某企業(yè)在2003年的應(yīng)納稅所得額為300萬元。該企業(yè)當年通過民政組織向紅十字會捐贈3萬元，向中國青少年發(fā)展基金會捐贈5萬元，向另一企業(yè)贈送5萬元以解決其資金短缺問題。按規(guī)定，該企業(yè)在計算當年企業(yè)所得稅時允許扣除的捐贈支出的數(shù)額為( )。

　　A、3萬元

　　B、5萬元

　　C、8萬元

　　D、9萬元

　　× 正確答案:C

　　解析:納稅人用于公益、救濟性捐贈的支出，在年應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分可以扣除，但該捐贈支出必須通過有關(guān)組織進行。對另一企業(yè)的捐贈因不屬于公益、救濟性捐贈不能扣除，另兩項捐贈之和未超過應(yīng)納稅所得額的3%(即9萬元)，可以全部扣除。

　　16、某內(nèi)資企業(yè)1998年度直接向水災(zāi)地區(qū)捐款10萬元，在計算企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額時，依照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，對上述捐款的正確處理方法是( )。

　　A、按應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額

　　B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額

　　C、按實際捐款額全額扣除

　　D、按收入總額的3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額

　　× 正確答案:B

　　解析:納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。

　　17、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )萬元。

　　A、40

　　B、60

　　C、18

　　D、50

　　× 正確答案:C

　　解析:業(yè)務(wù)招待費的扣除標準=1500×5‰+3500×3‰=18(萬元)

　　18、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個人的傭金，不得超過服務(wù)金額的( )。

　　A、2%

　　B、3%

　　C、5%

　　D、10%

　　× 正確答案:C

　　解析:納稅人支付給個人的傭金不得超過服務(wù)金額的5%。

　　19、根據(jù)規(guī)定，實行獨立核算的企業(yè)和組織必須具備法定的條件，下列不屬于該法定條件的是( )。

　　A、在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶

　　B、獨立建賬、編制財務(wù)會計報表

　　C、有專職會計人員

　　D、獨立計算盈虧

　　× 正確答案:C

　　解析:本題考核點為企業(yè)所得稅納稅人。在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;獨立建賬、編制財務(wù)會計報表;獨立計算盈虧，是實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備的條件，缺一不可。C選項有專職會計人員不是必須具備的條件。

　　20、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準予扣除的比例分別是( )。

　　A、2%、1.5%、14%

　　B、2%、14%、1.5%

　　C、1.5%、14%、2%

　　D、1.5%、2%、14%

　　× 正確答案:B

　　解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的扣除項目。納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　21、某從事娛樂業(yè)的公司因只能準確核算成本費用支出，不能準確核算其收入總額，被當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。2001年度，該公司的成本費用支出額為210萬元，經(jīng)稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率為30%，則該公司2001年度的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、63

　　B、70

　　C、90

　　D、105

　　× 正確答案:C

　　解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的計算。應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=210÷(1-30%)×30%=90(萬元)

　　22、企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，年終匯算清繳是在年度終了后( )。

　　A、15日

　　B、1個月

　　C、3個月

　　D、4個月

　　× 正確答案:D

　　解析:本題考核點為企業(yè)所得稅征收方式。企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補的辦法。  

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