四、計(jì)算題

　　1、某企業(yè)系外貿(mào)公司，原擬出口一批冰箱，后因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷。該企業(yè)向某商店批發(fā)冰箱100臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)3000元。A按約將冰箱運(yùn)至B的倉(cāng)庫(kù)，并收取裝運(yùn)費(fèi)1500元。

　　問(wèn)：(1)該公司銷售冰箱的銷項(xiàng)稅額為多少?

　　(2)如進(jìn)項(xiàng)稅額為25314.62元，則該公司應(yīng)納增值稅額是多少?

　　(3)如該公司給這家商店5%的銷售折扣，則該公司將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明或未注明時(shí)，該公司的銷項(xiàng)稅額是否有所不同?

　　正確答案:

　　(1)銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率= =43807.69(元)

　　(2)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=43807.69-25314.62=18493.07(元)

　　(3)當(dāng)折扣額與銷售額同在一張發(fā)票上注明時(shí)，該公司的銷項(xiàng)稅額= =41628.21(元)

　　當(dāng)折扣額與銷售額未在同一張發(fā)票上注明，則計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)折扣額不得在銷售額中扣除。

　　2、某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，2003年8月份取得以下收入：(1)代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元。(2)代銷中國(guó)福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元。(3)協(xié)會(huì)開(kāi)設(shè)的照相館營(yíng)業(yè)收入28000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷售收入2000元。(4)委派兩人到國(guó)外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元。(5)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。

　　要求：(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　正確答案:

　　(1)代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(元)

　　福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25(元)

　　照相館收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28000×5%=1400(元)

　　國(guó)外咨詢收入60000元免征營(yíng)業(yè)稅

　　培訓(xùn)班收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)=(120000+8000)×3%=3840(元)

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315(元)

　　(2)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額=21000×3%=630(元)

　　3、某食品供應(yīng)商為一般納稅人，2003年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)進(jìn)大米，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元;(2)賣給A糧食加工企業(yè)大米一批，收到貨款30萬(wàn)元，同時(shí)支付承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)，貨票抬頭為食品供應(yīng)商，金額為3萬(wàn)元;(3)采用分期收款方式賣給B糧食加工企業(yè)一批大豆，銷售額為10萬(wàn)元，合同規(guī)定分三次付款，運(yùn)費(fèi)由B方承擔(dān)，第一次付款4萬(wàn)元已收到，其余兩次付款在10月份付清，食品供應(yīng)商代墊運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，承運(yùn)部門開(kāi)出抬頭為買方的貨票，食品供應(yīng)商已將貨票轉(zhuǎn)給買方;(4)食品供應(yīng)商用自己的貨車運(yùn)銷給C糧食加工企業(yè)小麥一批，收入20萬(wàn)元，同時(shí)收到買方支付的運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料計(jì)算食品供應(yīng)商本期應(yīng)納的增值稅。(上述銷售價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。 

 08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

　　正確答案:

　　(1)銷售額的計(jì)算：

　　賣給A糧食加工企業(yè)的大米取得收入30萬(wàn)元計(jì)入銷售額;賣給B糧食加工企業(yè)的大豆，因?yàn)榭钗锤肚�，所以只�?萬(wàn)元可計(jì)入銷售額;賣給C糧食加工企業(yè)的小麥屬于混合銷售行為，應(yīng)將運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售額。所以銷售額合計(jì)為：30+4+20+1.5=55.5(萬(wàn)元)

　　(2)銷項(xiàng)稅額=55.5×13%=7.215(萬(wàn)元)

　　(3)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品視同免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;賣給A糧食加工企業(yè)時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)為：

　　80×13%+3×7%=10.61(萬(wàn)元)

　　(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.215-10.61=-3.395(萬(wàn)元)

　　因?yàn)槭秦?fù)數(shù)，所以應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　4、某大型企業(yè)在2003年5月份發(fā)生了下列行為：(1)其歌舞廳門票收費(fèi)38萬(wàn)元;點(diǎn)歌收費(fèi)12萬(wàn)元;茶水收費(fèi)8萬(wàn)元;煙酒銷售得款52萬(wàn)元;賠償顧客損失3萬(wàn)元。(2)其運(yùn)輸服務(wù)部從事多次運(yùn)輸服務(wù)，共收取運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，在運(yùn)輸過(guò)程中因混合銷售得貨款5萬(wàn)元。(3)其工程部承包工程收取全部承包費(fèi)380萬(wàn)元，其中的80萬(wàn)元支付給了工程分包人。(4)提供商務(wù)咨詢服務(wù)，收取費(fèi)用6萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)商務(wù)咨詢服務(wù)收費(fèi)未單獨(dú)核算，對(duì)其他收費(fèi)分別核算。已知娛樂(lè)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為20%、3%、3%、5%。根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定計(jì)算該企業(yè)在當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅數(shù)額。 [答案/提問(wèn)]

　　正確答案:

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　四種業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額分別為：

　　娛樂(lè)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額=38+12+8+52=110(萬(wàn)元)。娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為全部收費(fèi)，不得進(jìn)行任何扣除。

　　對(duì)運(yùn)輸并銷售貨物征的混合銷售行為征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額=380-80=300(萬(wàn)元)。建筑業(yè)總包人的營(yíng)業(yè)額為全部承包費(fèi)用扣除支付給分包人費(fèi)用后的余額。

　　服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額=6(萬(wàn)元)。因該部分營(yíng)業(yè)額未單獨(dú)核算，從高適用稅率，即適用20%的稅率。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=110×20%+300×3%+6×5%=31.3(萬(wàn)元)

　　5、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑裝修材料的銷售，同時(shí)兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該商店對(duì)貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分別進(jìn)行核算。2002年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從某工廠購(gòu)進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元(不含增值稅);(2)銷售商品的銷售額共計(jì)397800元(含增值稅)，其中包括本月購(gòu)進(jìn)涂料全部對(duì)外銷售的銷售額為105300元。(3)出租裝修工具收入12000元;(4)承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000元。已知：適用的增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。

　　要求：(1)指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中哪些應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅?

　　(2)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　(3)計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用元表示)

　　正確答案:

　　(1)該商店從事增值稅應(yīng)稅貨物銷售的同時(shí)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。由于其分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，所以，應(yīng)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。工具出租和裝修及安裝業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=60000×17%=10200(元)

　　增值稅不含稅銷售額=397800÷(1+17%)=340000(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=340000×17%=57800(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=57800-10200=47600(元)

　　(3)出租裝修工具應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12000×5%=600(元)

　　裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=87000×3%=2610(元)

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=600+2610=3210(元) 

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