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　　四、計算題。

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000萬元;未分配利潤為500萬元)。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。

　　1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：

　　①按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。

　�、谝�1995年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計4000萬股。

　　1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。

　　(2)1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。

　　(3)1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%;無其他納稅調(diào)整事項。

　　(4)2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。

　　假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ);

　�、诔�前述事項外，其他因素不予考慮。

　　要求：

　　(1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。

　　(2)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會計分錄。

　　(3)編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。

　　(4)編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。

　　(5)計算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤的會計分錄。

　　(6)計算甲公司2002年12月31日賬面累計未彌補(bǔ)虧損。

　　(7)編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄。

　　(“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

　　2.某公司2001年實(shí)現(xiàn)利潤200000元。該公司上年度發(fā)生虧損50000元，未彌補(bǔ)。企業(yè)提取法定盈余公積金的比例為10%，提取公益金的比例為5%，企業(yè)的所得稅稅率為33%。要求作出有關(guān)賬務(wù)處理，并計算年末未分配利潤。

　　3.長江股份有限公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。該公司董事會提出如下議案：

　　(l)利潤分配方案：

　　提取法定盈余公積　300萬元

　　提取法定公益金　　300萬元

　　分配現(xiàn)金股利　　　1000萬元

　　分配股票股利(分配1000萬股，每股面值1元) 1000萬元

　　(2)以 2004年12月31日的總股本10000萬股為基數(shù)，使用資本公積中的股票發(fā)行溢價轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，計2000萬股。

　　2005年3月5日，該公司召開股東大會，審議董事會提出的議案，決定增發(fā)現(xiàn)金股利500萬元，其余利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案保持不變。

　　股東大會通過的上述利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案于2005年3月10日實(shí)施。

　　要求：

　　(1)對董事會提出的議案進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(2)對股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(3)對實(shí)施股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(答案中的金額以萬元為單位;“利潤分配”和“盈余公積”科目須寫出二級明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目;不考慮股東應(yīng)分的現(xiàn)金股利和股票股利的個人所得稅代扣代繳問題)

　　答案部分

　　一、單項選擇題。

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　形成資產(chǎn)并留給企業(yè)的部分形成資本公積。所以計入到資本公積的金額=1100+260=1360(萬元)。

　　2.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 產(chǎn)生的資本公積(貸方)=100×(8.8-8.6)=20(萬元)。

　　對于接受外幣資產(chǎn)投資時，銀行存款等接受投資的資產(chǎn)都是按照收到外幣款項時的市場匯率進(jìn)行折算的。

　　實(shí)收資本的入賬金額應(yīng)當(dāng)分別投資合同中是否有約定匯率進(jìn)行處理：

　　第一，有合同約定匯率的，應(yīng)當(dāng)按照合同中約定匯率進(jìn)行折算，以折算的金額作為實(shí)收資本的金額入賬;外幣資本按照約定匯率折算的金額和按照收到時的市場匯率(即銀行存款的入賬金額)之間的差額，作為資本公積處理。

　　第二，沒有合同約定匯率的，按照收到外幣款項時的市場匯率進(jìn)行折算的，此時和銀行存款的入賬金額一樣，所以不產(chǎn)生資本公積。

　　3.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。在具體賬務(wù)處理上，在上述撥款項目完成時，對于形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目;同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積--撥款轉(zhuǎn)入”科目。

　　4.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A的會計分錄：

　　借：利潤分配--應(yīng)付普通股股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。

　　選項B的會計分錄：

　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利或短期投資

　　屬于資產(chǎn)的一增一減，資產(chǎn)總額沒有變化，與負(fù)債和所有者權(quán)益的變動沒有關(guān)系，不應(yīng)選入。

　　選項C的會計分錄：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配--其他轉(zhuǎn)入

　　屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。不會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動。

　　選項D的會計分錄：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。

　　5.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

　　選項A：無論是稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，都不需要做專門的賬務(wù)處理，只需將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目的貸方，自然彌補(bǔ)虧損即可，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動。

　　選項B：盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配--其他轉(zhuǎn)入

　　不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動。

　　選項C：法定公益金用于建造集體福利設(shè)施：

　　借：盈余公積--法定公益金

　　貸：盈余公積--任意盈余公積

　　不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動。

　　選項D：當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，留存收益總額減少：

　　借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本

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