| 第 1 頁：第一章 經(jīng)濟法概論 |
| 第 4 頁：第二章 會計法律制度 |
| 第 9 頁：第三章 稅收法律制度概述 |
| 第 10 頁：第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 |
| 第 17 頁：第五章 所得稅法律制度 |
| 第 21 頁：第六章 財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 |
| 第 26 頁：第七章 稅收征收管理法律制度 |
| 第 28 頁：第八章 支付結(jié)算法律制度 |
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第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度
一、營業(yè)稅的征收范圍
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種稅。
營業(yè)稅征收范圍包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等。
二、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人
�。ㄒ唬I業(yè)稅納稅人
在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。
�。ǘI業(yè)稅扣繳義務(wù)人
1 .委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
2 .建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
3 .境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
4 .單位或者個人進行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
5 .演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
6 .個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、營業(yè)稅稅率
營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，主要設(shè)置了3％和5％ 兩檔基本稅率。另外娛樂業(yè)稅率為20％。
四、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
�。ㄒ唬I業(yè)稅營業(yè)額的確定
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。
稅法規(guī)定對運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)中的一些特殊業(yè)務(wù)，可以扣除相關(guān)費用后的余額為營業(yè)額。
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅法規(guī)定的原則和順序核定其營業(yè)額。
�。ǘI業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率
五、營業(yè)稅的起征點
營業(yè)稅納稅人為個人的，其按期納稅的起征點為月營業(yè)額1 000 一5 000 元；按次納
稅的起征點為每日（次）營業(yè)額100 元。
六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限
稅法對營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限作出了具體規(guī)定。
第四節(jié) 關(guān)稅法律制度
一、關(guān)稅征收范圍
關(guān)稅是指海關(guān)按照規(guī)定對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進口稅和出口稅。
除特殊規(guī)定外，所有進口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
二、關(guān)稅納稅人
關(guān)稅納稅人，包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。
對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。
三、關(guān)稅的稅目和稅率
關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進出口稅則》 規(guī)定。
關(guān)稅稅率，分為進口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。其中，進口關(guān)稅稅率包括：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率等。我國僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，出口關(guān)稅稅率也有暫定稅率，暫定稅率優(yōu)先適用于出口稅則中的出口關(guān)稅稅率。特別關(guān)稅，包括：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅等。
四、關(guān)稅的計稅依據(jù)
�。ㄒ唬┻M口貨物的完稅價格
除特殊貨物外，進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進口應(yīng)稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。
貨物成交價格，是指賣方向中國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口貨物向賣方實付、應(yīng)付的價款總額。
下列費用應(yīng)包括在進口貨物的完稅價格中：
1 .由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。"購貨傭金"，是指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。"經(jīng)紀費"，是指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用。
2 .由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器的費用。
3 .由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。
4 .與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物后的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。
5 .作為賣方向我國境內(nèi)銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費。"特許權(quán)使用費"，是指買方為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的作品、專利、商標(biāo)、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費用。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中。
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