2008年中級職稱《財務管理》考試大綱第六章

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　　四、現(xiàn)金回收的管理

　　現(xiàn)金回收管理的目的是盡快收回現(xiàn)金，加速現(xiàn)金的周轉。為此，企業(yè)應建立銷售與收款業(yè)務控制制度，并且根據(jù)成本與收益比較原則選用適當方法加速賬款的收回。

　　現(xiàn)金回收主要采用的方法有郵政信箱法和銀行業(yè)務集中法兩種。

　　1.郵政信箱法又稱鎖箱法，是西方企業(yè)加速現(xiàn)金流轉的一種常用方法。企業(yè)可以在各主要城市租用專門的郵政信箱，并開立分行存款戶，授權當?shù)劂y行每日開啟信箱，在取得客戶支票后立即予以結算，并通過電匯將貨款撥給企業(yè)所在地銀行。該方法縮短了支票郵寄及在企業(yè)的停留時間，但成本較高。

　　2.銀行業(yè)務集中法。這是一種通過建立多個收款中心來加速現(xiàn)金流轉的方法。在這種方法下，企業(yè)指定一個主要開戶行(通常是總部所在地)為集中銀行，并在收款額較集中的若干地區(qū)設立若干個收款中心;客戶收到賬單后直接匯款到當?shù)厥湛钪行�，中心收款后立即存入當�(shù)劂y行;當?shù)劂y行在進行票據(jù)交換后立即轉給企業(yè)總部所在地銀行。該方法縮短了現(xiàn)金從客戶到企業(yè)的中間周轉時間，但在多處設立收賬中心，增加了相應的費用支出。為此，企業(yè)應在權衡利弊得失的基礎上，做出是否采用銀行業(yè)務集中法的決策，這需要計算分散收賬收益凈額。

　　分散收賬收益凈額=(分散收賬前應收賬款投資額-分散收賬后應收賬款投資額)×企業(yè)綜合資金成本率-因增設收賬中心每年增加費用額

　　五、現(xiàn)金支出的管理

　　現(xiàn)金管理的另一個方面就是決定如何使用現(xiàn)金。企業(yè)應建立采購與付款業(yè)務控制制度，并且根據(jù)風險與收益權衡原則選用適當方法延期支付賬款。

　　與現(xiàn)金收入的管理相反，現(xiàn)金支出管理的主要任務是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。延期支付賬款的方法一般有以下幾種：

　　1.合理利用“浮游量”。所謂現(xiàn)金的“浮游量”，是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

　　2.推遲支付應付款。企業(yè)可在不影響信譽的情況下，盡可能推遲應付款的支付期。

　　3.采用匯票付款。在使用支票付款時，只要持票人將支票存入銀行，付款人就要無條件地付款。但匯票不是“見票即付”的付款方式，這樣就有可能合法地延期付款。

　　第三節(jié)應收賬款的管理

　　應收賬款，是企業(yè)因對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等應向購貨或接受勞務單位收取的款項。應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。

　　一、應收賬款的成本

　　應收賬款的成本包括：

　　(一)機會成本

　　機會成本，即因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務所需要的資金數(shù)量(即應收賬款投資額)、資金成本率有關。應收賬款機會成本可通過以下公式計算得出：

　　應收賬款機會成本=賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率

　　賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

　　式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的加權平均數(shù)計算;資金成本率一般可按有價證券利息率計算。

　　(二)管理成本

　　管理成本，即對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用等。

　　(三)壞賬成本

　　壞賬成本，即因應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應收賬款數(shù)量同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。基于此，為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應合理提取壞賬準備。

　　二、信用政策

　　信用政策即應收賬款的管理政策，是指企業(yè)為應收賬款投資進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。

　　(一)信用標準

　　信用標準，是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。對信用標準進行定性分析的目的在于制定或選擇信用標準。影響信用標準的基本因素包括：(1)同行業(yè)競爭對手的情況;(2)企業(yè)承擔風險的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估)。

　　(二)信用條件

　　信用條件，是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。這里所說的信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔，企業(yè)產(chǎn)品銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關系;這里所說的現(xiàn)金折扣是指在規(guī)定的時間內客戶提前償付貨款可按銷售收入的一定比率享受的折扣;這里所說的折扣期限是指為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間。

　　(三)收賬政策

　　收賬政策亦稱收賬方針，是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施，主要包括收賬程序、收賬方式等。企業(yè)制定收賬政策時，要注意把握寬嚴程度，針對不同的客戶采取相應的措施，以盡量確保在不喪失客戶的情況下收回賬款，減少收款費用和壞賬損失。

　　三、應收賬款的管理

　　對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，企業(yè)還應進一步強化日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。

　　(一)應收賬款追蹤分析

　　應收賬款一旦為客戶所欠，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達到這一目的，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析。

　　(二)應收賬款賬齡分析

　　應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結構。所謂應收賬款的賬齡結構，是指各賬齡應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重。

　　(三)應收賬款收現(xiàn)保證率分析

　　應收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關系的需要，確定出的有效收現(xiàn)的賬款應占全部應收賬款的百分比，是二者應當保持的最低比例。其計算公式為：

　　應收賬款收現(xiàn)保證率=(當期必要現(xiàn)金支付總額-當期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當期應收賬款總計金額

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