2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(8)

　　三、計(jì)算題

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　　[答案] (1) 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額

　　=(2000+800)×12000÷40000

　　=840(萬(wàn)元)

　　(2) 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額

　　=7200+400×12000÷40000

　　=7320(萬(wàn)元)

　　(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額

　　=(840+7320)×(10%+20%)

　　=2448(萬(wàn)元)

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資需要征收土地增值稅;以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2008年應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項(xiàng)目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(萬(wàn)元)

　　增值額=16000+10000×0.32-11488=7712(萬(wàn)元)

　　增值率=7712÷11488×100%=67.13%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=7712×40%-11488×5%=2510.4(萬(wàn)元)