2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

　　2. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年2月經(jīng)營情況如下：

　　(1)從某紙箱廠購進(jìn)包裝紙箱，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，支付收購價(jià)款30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中非正常損失6000斤;購入生產(chǎn)用液化氣，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元;從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3萬元。

　　(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金5.51萬元(該批押金按約定在月底退還);銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元。

　　(3)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。

　　(4)受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)1萬元、增值稅0.17萬元。

　　(5)將閑置的一處倉庫對(duì)外投資;倉庫賬面凈值80萬元，市場價(jià)格86萬元，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　(6)生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月購進(jìn)的生產(chǎn)用糧食600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購居民用煤炭10噸，每噸不含稅價(jià)格400元。

　　(7)本月取得上月的電費(fèi)專用發(fā)票，注明價(jià)款24.58萬元，其中家屬宿舍耗用10%。

　　(8)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價(jià)3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因?yàn)楣芾聿簧频脑�因，�?dǎo)致從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的糧食發(fā)生霉?fàn)�，成本6.09萬元;丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的生產(chǎn)用糧食，賬面成本2萬元。有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運(yùn)輸費(fèi)用均取得合法貨運(yùn)發(fā)票。相關(guān)成本利潤率：糧食白酒10%、薯類白酒5%、其他酒5%、酒精5%。其他酒的消費(fèi)稅稅率是10%。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　(1)按業(yè)務(wù)順序計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅;

　　(2)計(jì)算本月的應(yīng)納增值稅或期末留抵稅額。

　　3. 深圳市某家電廠為增值稅一般納稅人，是有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2009年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)電視機(jī)100臺(tái)用于銷售，開出增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)售價(jià)2500元，并支付發(fā)貨運(yùn)雜費(fèi)30000元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)3000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元;

　　(2)向外地一商貿(mào)銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元，收取運(yùn)費(fèi)24570元，為運(yùn)送該商品支付汽油費(fèi)5000元，收到增值稅專用發(fā)票;

　　(3)從庫房領(lǐng)取一新型號(hào)A電視機(jī)5臺(tái)，給本廠幼兒園使用，該型號(hào)電視機(jī)每臺(tái)生產(chǎn)成本2000元;

　　(4)采取以舊換新方式銷售新型號(hào)B電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元，收回舊電視機(jī)已入庫，每臺(tái)折價(jià)50元;

　　(5)從外省購進(jìn)電視機(jī)專用部件一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200000元，稅額34000元，貨物已到達(dá)但尚未入庫，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金1000元;

　　(6)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額1500000元，貨物已入庫;

　　(7)對(duì)外銷售一臺(tái)自用的舊設(shè)備賬面原值55000元，已提折舊10000元，取得價(jià)款60000元;

　　(8)出口電視機(jī)一批，離岸價(jià)格100萬美元，外匯牌價(jià)1：6.8;

　　(9)從國內(nèi)某企業(yè)免稅購進(jìn)原材料20萬元。

　　(上月有留抵稅額30萬元，電視機(jī)的退稅率13%，征稅率17%;假設(shè)當(dāng)月計(jì)算的免抵退稅額已經(jīng)經(jīng)過審批)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。