2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

　　三、計算題

　　1. 某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2009年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。

　　(2)銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價為2400元;每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

　　(3)代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

　　(4)當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

　　(5)購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付;購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。

　　(6)購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。

　　(7)另知該商場9月份有未抵扣進(jìn)項稅額6000元

　　當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報抵扣。

　　要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：

　　(l)計算該商場1月份的實際抵扣進(jìn)項稅額。

　　(2)計算該商場1月份的銷項稅額。

　　(3)計算該商場1月份的應(yīng)納增值稅稅額。

　　2. 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月和2月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)1月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫;外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

　　(2)2月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元;將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

　　[要求]

　　(1)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。

　　(2)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年2月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。