2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

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　　[答案] (1)銷項稅額的計算

　　向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)電視機(jī)，銷項稅額=100×2500×17%=42500(元)

　　向外地商貿(mào)企業(yè)銷售電視機(jī)，銷項稅額=100×2500×17%+24570÷1.17×17%=46070(元)

　　本廠幼兒園領(lǐng)用新型號A電視機(jī)，由于沒有同類售價，所以采用組成計稅價格計算，銷項稅額=5×2000×(1+10%)×17%=1870(元)

　　以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷項稅額=100×3000×17%=51000(元)

　　該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額合計=46070+51000+42500+1870=141440(元)

　　(2)進(jìn)項稅額的計算

　　向外地商貿(mào)企業(yè)銷售電視機(jī)，所以對于耗用的汽油費(fèi)是可以抵扣的，進(jìn)項稅額=5000×17%=850(元)

　　向分支機(jī)構(gòu)發(fā)運(yùn)電視機(jī)，支付的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額=(20000+5000)×7%=1750(元)

　　購進(jìn)原材料可以抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額=1500000×17% =255000(元)

　　外購電視機(jī)部件可以抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額=34000(元)

　　外購電視機(jī)部件支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額=(20000+1000)×7%=1470(元)

　　進(jìn)項稅額=850+1750+255000+34000+1470=293070(元)

　　(3)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000000×6.8×(17%-13%)-200000×(17%-13%)=264000(元)

　　應(yīng)納稅額=141440-(293070-264000)-300000=-187630(元)

　　免抵退稅額=1000000×6.8×13%-200000×13%=858000(元)

　　應(yīng)退稅額=187630(元)

　　免抵稅額=858000-187630=670370(元)

　　銷售舊設(shè)備應(yīng)繳納增值稅= 60000÷1.04×4%×50%=1153.85(元)