2010年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(2)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案] (1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(l+17%)×17%=26575.21(元)

　　(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+(15000÷5%)÷(1+17%)×17%+175500÷(1+17%)×17%=123141.03 (元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=123141.03 -26575.21-6000=90565.82(元)

　　2

　　[答案] 11月份：

　�、龠M(jìn)項(xiàng)稅額：

　　外購材料、燃料=144.5(萬元)

　　外購動(dòng)力=25.5×80%=20.4(萬元)

　　委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10×7%=5.8(萬元)

　　銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18×7%=1.26(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=171.96(萬元)

　�、诔隹诓挥杳獾滞硕愵~=500×(17%-15%)=10(萬元)

　�、蹜�(yīng)納稅額=300×17%-(171.96-10)=-110.96(萬元)

　　④出口貨物“免抵退稅額”=500×15%=75(萬元)

　�、輵�(yīng)退稅額=75(萬元)

　　留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96(萬元)

　　12月份：

　�、倜舛愡M(jìn)口料件組成價(jià)=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

　　②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-15%)=8.4(萬元)

　�、勖獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=600×(17%-15%)-8.4=3.6萬

　�、軕�(yīng)納稅額=140.4/600×800/(1+17%)×17%-(0-3.6)-35.96=-5.16(萬元)

　　⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63(萬元)

　�、蕹隹谪浳锩獾滞硕愵~=600×15%-63=27(萬元)

　　⑦應(yīng)退稅額=5.16(萬元)

　�、喈�(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84(萬元)

　　3

　　[答案] (1)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=(0.5×100+0.7×50+17)×17%=17.34(萬元)

　　注意：根據(jù)關(guān)于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2008]171)文件的規(guī)定，煤炭及其制品的增值稅稅率是17%。

　　(2)本月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅=(1×400+1.2×160)÷(1+17%)×17%=86.02(萬元)

　　(3)本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1×7%+(0.4×50 ×17%+2×7%)×(1-2÷50 ×100%)+17.34=20.81(萬元)

　　報(bào)廢的2噸原煤屬于非正常損失，需要按2÷50×100%的比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　(4)本月應(yīng)納的增值稅=86.02-20.81=65.21(萬元)