五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
(2)(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
(3)(51000+6000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。
(4)該酒廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)．、
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。
③(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。
④222300÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
⑤(35100×20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)。
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)。
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％=(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=284070—28900=255170(元)。
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)：
本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=(418200+255170)×(7％+3％)=67337(元)。
2．【答案】
(1)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金
關(guān)稅稅額=(100+2+8)×7％=7．7(萬元)
應(yīng)征未征增值稅稅額=(110+7．7)×17％=20．1(萬元)。
(2)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總和
51+2×7％=51．14(萬元)
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅
不予免稅和抵扣稅額=300×(17％一13％)一(1 10+7．7)X(17％一13％)=7．29(萬元)
當(dāng)期廊納的增值稅=240 X 17％一(51．14—7．29)一2=一5．05(萬元)。
(4)當(dāng)期應(yīng)退增值稅
當(dāng)期免抵退稅額=300×13％一110×13％=24．7(萬元)
當(dāng)期應(yīng)退增值稅=5．05(萬元)。
(5)當(dāng)期企業(yè)銷售總成本
50×4+40×5+7．29=407．29(萬元)。
(6)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=400+(300+240)一407．29—(90—10—5)一(80—20)一20×50％=387．71(萬元)。
(7)當(dāng)年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅
當(dāng)年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅=387．71 X 15％+12÷(1—20％)x(25％一20％)=58．91(萬元)。
3．【答案】
(1)2002年至2007年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50 X24％=12(萬元)
2003年和2004年免征企業(yè)所得稅。
2005年虧損不納企業(yè)所得稅。
2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40—10)×24％×50％=3．6(萬元)
2007年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×24％×50％=6(萬元)。
(2)逐項(xiàng)說明理由及計(jì)算2008年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：
④接受捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
�、诰硟�(nèi)投資取得股息5萬元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
�、�2008年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
�、苋〉玫淖稍冑M(fèi)收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬元(16×60％一16×60％×5％)。
�、噘徺I國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納
企業(yè)所得稅．計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2008年按25％的稅率征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20—5+10+9．12+2=86．12(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：86．12×25％=21．53(萬元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=21．53—3．75=17．78(萬元)
(3)境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅：
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)×40％×10％=0．61(萬元)。
