2008注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前最后六套題(四)

第 1 頁(yè)：一、單項(xiàng)選擇題

第 2 頁(yè)：二、多項(xiàng)選擇題

第 3 頁(yè)：三、判斷題

第 4 頁(yè)：四、計(jì)算題

第 5 頁(yè)：五、綜合題

第 6 頁(yè)：一、單項(xiàng)選擇題解析

第 7 頁(yè)：二、多項(xiàng)選擇題解析

第 8 頁(yè)：三、判斷題解析

第 9 頁(yè)：四、計(jì)算題解析

第 10 頁(yè)：五、綜合題解析

2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》

考前最后六套題(四)參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】D

  【解析】企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房，視同銷售計(jì)繳增值稅；軟件產(chǎn)品交付使用后收取的維護(hù)費(fèi)不征收增值稅；郵電局銷售報(bào)刊、雜志，企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

2．【答案】B

  【解析】納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。

3．【答案】c

  【解析】[36800÷(1+17％)+50000]X 17％一9450=4397．01(元)。

4．【答案】A

  【解析】鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

  (58950+35780)÷(1+17％)×5％=4048．29(元)。

5．【答案】A

  【解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；集郵公司銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。

6．【答案】D

  【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

7．【答案】D

  【解析】特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。

8．【答案】A

  【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開(kāi)采數(shù)量。納稅人跨省開(kāi)采資源稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納的資源稅=(300—50)X4=1000(萬(wàn)元)。

9．【答案】A

  【解析】出售舊房及建筑，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率。本題中辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評(píng)估價(jià)=800×40％。增值額=400—800×40％一25=55(萬(wàn)元)，增值額占扣除項(xiàng)目金額比率=55/545=15.9％，適用30％的稅率。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=55×30％=16．5(萬(wàn)元)。

10．【答案】A

  【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。

11．【答案】A

  【解析】對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。

12．【答案】c

  【解析】符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車屬于法定免稅。

13．【答案】A

  【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；稅率為0．5％0。該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅：300000 X0．5％o=150(元)。

14．【答案】B

    【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題中房屋產(chǎn)權(quán)互換支付差價(jià)的一方為甲單位，應(yīng)由甲單位繳納契稅。甲單位應(yīng)納契稅=(550—500)X 3％=1．5(萬(wàn)元)。

15．【答案】D

  【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。

16．【答案】A

    【解析】納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；出售或清算時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售價(jià)格22萬(wàn)元高于接受捐贈(zèng)時(shí)的價(jià)格20萬(wàn)元，但減去相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，1~022—20—3=一1(萬(wàn)元)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：20×25％=5(萬(wàn)元)。

17．【答案】c

    【解析】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得，實(shí)際征收時(shí)依10％稅率征收預(yù)提所得稅。

18．【答案】B

    【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反)，視為兩次稿酬所得征稅。

    連載收入應(yīng)繳所得稅=3600 X 3 X(1—20％)X 20％X(1—30％)=1209．6(元)

    出版收入應(yīng)繳所得稅=20000×(1—20％)X20％X(1—30％)=2240(元)

    共繳納個(gè)人所得稅=1209．6+2240=3449．6(元)。

19．【答案】c    ·

    【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。

20．【答案】A

    【解析】扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代繳義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。扣繳義務(wù)人代扣、代繳稅款只限于法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍。