五、綜合題
1．【答案】
(1)本期外購煙葉支付的煙葉稅
煙葉收購金額=100000×(1+10％)=110000(元)
煙葉稅應(yīng)納稅額：110000 x20％=22000(元)。
(2)本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)
×13％+(600+200)×7％一30000×17％=17000+6800+17000+3400+850+17160+
56—5100=57166(元)。
(3)本期增值稅銷項(xiàng)稅額
本期增值稅銷項(xiàng)稅額：[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]=90440(元)。
(4)本期增值稅應(yīng)納稅額
本期增值稅應(yīng)納稅額=90400—57166=33234(元)。
(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：[(110000+22000)×(1—13％)+5000]÷(1—
30％)×30％=51360(元)
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=51360×5％=2560(元)。
(6)本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 。
本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=100000×30％×50％=15000(元)o
(7)本期應(yīng)納消費(fèi)稅
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一
15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。
(8)本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=(33234+60300)×(7％+3％)=9353．4(元)。
2．【答案】
(1)銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
=2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(萬元)。
(2)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520=700(萬元)萬元
可扣除開發(fā)費(fèi)用：(400+700)×5％+500×5％=80(萬元)
本題中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元，水電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬元，建筑工程費(fèi)520元，屬于開發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5％計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(400+700)X 5％=55(萬元)。
(3)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)
考查有關(guān)稅費(fèi)扣除的規(guī)定，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除20％的規(guī)定。
2000 X 5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(萬元)
(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅
(2000—400—700—80—330)×30％=147(萬元)
土地增值稅的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，稅率為30％，再按土地增值額和30％的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。
(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅根據(jù)有關(guān)計(jì)算企業(yè)所得稅的規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％X(1+7％+3％)一147]×25％=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25％=89．5(萬元)。
3．【答案】
(1)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。
8—8×60％=3．2(萬元)
8×60％<(800+200)×5‰=5(萬元)
(2)新購置的小汽車屬于資本性支出，不得在所得稅前列支。
(3)尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出屬于資本性支出，不得在所得稅前列支。
(4)遭受自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠郑坏迷谒枚惽傲兄А?nbsp; ’
(5)本年實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退的增值稅，應(yīng)并人企業(yè)利潤征收所得稅。
(6)接受價(jià)值20萬元的捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶纊稅，當(dāng)年提取折舊1萬元允許扣除。
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額：
應(yīng)納稅所得額=2+372+14+6+20+10+20=75．2(萬元)
應(yīng)納所得稅額=75．2×18％=13．54(萬元)
