1、單選題

　　以下有關(guān)所得稅的表述，不正確的是(　)。

　　A、稅率變動時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

　　B、當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用實(shí)際繳納期間的所得稅稅率計(jì)算

　　C、所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

　　D、一般情況下產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算。

　　2、單選題

　　下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的計(jì)算，表述不正確的是(　)。

　　A、所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、在不屬于企業(yè)合并、不存在非暫時(shí)性差異、稅率變動及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異的情況下，所得稅費(fèi)用等于利潤總額乘以適用稅率

　　C、其他權(quán)益工具投資由于公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用的計(jì)算

　　D、屬于遞延所得稅范圍的遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費(fèi)用，反之則為遞延所得稅收益

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用，其中遞延所得稅費(fèi)用等于不包含其他綜合收益部分的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額減去遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額，并不是直接將遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)即可

　　3、多選題

　　甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計(jì)利潤均為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司正確的會計(jì)處理有(　)。

　　A、2×20年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　B、2×20年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際賠償金額=140+10=150(萬元);因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5(萬元)，同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)，即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

　　4、多選題

　　根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

　　A、有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量

　　C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】

　　CD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù);選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

　　B、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　【答案】

　　AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=100-未來期間允許稅前扣除的金額0=100(萬元)，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　6.單選題

　　下列有關(guān)企業(yè)對所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，表述正確的有(　)。

　　A、對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少

　　B、對于其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加

　　C、對于支付的稅收罰款，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加

　　D、對于廣告費(fèi)支出，應(yīng)將超過當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)并允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除的部分，在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　對于其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動，由于計(jì)入其他綜合收益，不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整，選項(xiàng)B不正確。

　　7.多選題

　　以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是(　)。

　　A、違反政策法規(guī)的罰款支出

　　B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法

　　C、國債利息收入

　　D、研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A、C屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不會影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”;選項(xiàng)D，研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分是不確認(rèn)遞延所得稅的，所以不影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　2022注冊會計(jì)師考試時(shí)間 | 準(zhǔn)考證打印時(shí)間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計(jì)師考試真題答案 | 注會考試資料 | 經(jīng)驗(yàn)技巧

　　歷年注冊會計(jì)師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材