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一、單項(xiàng)選擇題
1.我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用的核算方法是( )。
A.應(yīng)付稅款法
B.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
C.利潤(rùn)表債務(wù)法
D.遞延所得稅債務(wù)法
2.下列關(guān)于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述，正確的是( )。
A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予扣除的金額
B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債的賬面價(jià)值減去以前期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定已扣除的金額
C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債形成時(shí)的歷史成本
D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
3.下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中,計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.賒購(gòu)商品形成的應(yīng)付賬款
B.從銀行取得的長(zhǎng)期借款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因罰款形成的其他應(yīng)付款
4.某公司2013年12月10日，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備交付使用，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用平均年限法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定可按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)處理相同。2014年12月31日，該公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公司適用所得稅稅率為25%。則：
(1)2014年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )。
A.250萬(wàn)元
B.300萬(wàn)元
C.350萬(wàn)元
D.400萬(wàn)元
(2)2014年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.250萬(wàn)元
B.300萬(wàn)元
C.350萬(wàn)元
D.400萬(wàn)元
(3)2014年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
(4)2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元
C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元
D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
5.某公司自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，當(dāng)期發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，其中，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為360萬(wàn)元，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)在2013年1月1日交付使用，攤銷(xiāo)期限為10年，公司適用所得稅稅率為25%。則：
(1)2014年12月31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為( )。
A.288萬(wàn)元
B.391萬(wàn)元
C.360萬(wàn)元
D.480萬(wàn)元
(2)2014年12月31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.288萬(wàn)元
B.391萬(wàn)元
C.432萬(wàn)元
D.540萬(wàn)元
(3)2014年12月31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異72萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異72萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異144萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異144萬(wàn)元
(4)2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)36萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債36萬(wàn)元
C.不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅
D.遞延所得稅資產(chǎn)9萬(wàn)元
6.2014年10月8日，某公司自公開(kāi)的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的初始投資成本為 500萬(wàn)元。2014年12月31日，其市價(jià)為440萬(wàn)元。公司適用所得稅稅率為25%。則該可供出售金融資產(chǎn)所形成的遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：其他綜合收益 15
B.借：其他綜合收益 15
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15
C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：所得稅費(fèi)用 15
D.借：所得稅費(fèi)用 15
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15
7.某公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款5萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元。年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)6萬(wàn)元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可以稅前扣除，則：
(1)2014年12月31日，能夠產(chǎn)生暫時(shí)性差異的業(yè)務(wù)是( )。
A.因違法經(jīng)營(yíng)發(fā)生的罰款5萬(wàn)元
B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)支出10萬(wàn)元
C.取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元
D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用15萬(wàn)元
(2)2014年12月31日，該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.0元
B.15萬(wàn)元
C.34萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
(3)2014年12月31日，該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”形成的可抵扣暫時(shí)性差異為( )。
A.0元
B.15萬(wàn)元
C.34萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
(4)2014年12月31日，該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。
A.2.25萬(wàn)元(借方)
B.2.25萬(wàn)元(貸方)
C.3.75萬(wàn)元(借方)
D.3.75萬(wàn)元(貸方)
(5)2014年利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”為( )。
A.2.25萬(wàn)元
B.121.5萬(wàn)元
C.123.5萬(wàn)元
D.378.75萬(wàn)元
(6)2014年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.2.5
B.121.5
C.123.5
D.378.75
8.某公司2013年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額5 000萬(wàn)元;2014年發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8 000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，公司適用所得稅稅率為25%。則：
(1)2013年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
(2)2013年12月31日，該項(xiàng)暫時(shí)性差異產(chǎn)生( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元
B.遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元
C.遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元
D.遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元
(3)2013年12月31日，應(yīng)納稅所得額為( )
A.3 000萬(wàn)元
B.4 500萬(wàn)元
C.5 000萬(wàn)元
D.5 500萬(wàn)元
(4)2014年12月31日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )。
A.125萬(wàn)元
B.100萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.0元
9.某公司2007年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，稅法規(guī)定，所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的事項(xiàng)有：(1)確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元;(3)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異。
(1)2007年度該公司應(yīng)交納的企業(yè)所得稅稅額為( )。
A.250萬(wàn)元
B.200萬(wàn)元
C.170萬(wàn)元
D.90萬(wàn)元
(2)2007年度該公司利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為( )。
A.3.3萬(wàn)元
B.9.7萬(wàn)元
C.49.7萬(wàn)元
D.56.1萬(wàn)元
10.某公司2014年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權(quán)方式，計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬為200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該項(xiàng)職工薪酬在實(shí)際支付時(shí)可稅前扣除。2014年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.-200萬(wàn)元
B.0元
C.100萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
11.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目為4 000萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定當(dāng)期可予稅前扣除的薪金支出限額為3 000萬(wàn)元。則該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.4 000萬(wàn)元
B.3 000萬(wàn)元
C.1 000萬(wàn)元
D.0元
12.某公司2014年12月31日，收到客戶(hù)預(yù)交的購(gòu)貨款項(xiàng)100萬(wàn)元。
(1)假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時(shí)可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則2014年12月31日，該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.0元
B.100萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.75萬(wàn)元
(2)假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時(shí)在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則2014年12月31日，該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.0元
B.100萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.75萬(wàn)元
13.某公司2014年1月1日，以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入同日發(fā)行的國(guó)庫(kù)券作為持有至到期投資，票面年利率為10%，實(shí)際年利率為8%，期限3年，到期一次還本付息。2014年12月31日，該國(guó)庫(kù)券的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。
A.0元
B.500萬(wàn)元
C.540萬(wàn)元
D.550萬(wàn)元
14.某公司2014年1月1日開(kāi)業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司2014年1月起開(kāi)始對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，2014年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為7 600萬(wàn)元。則2014年12月31日的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.屬于免稅期間,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債400萬(wàn)元
C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元
D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元
15.某公司2014年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2 000萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，公司預(yù)期未來(lái)5年很可能形成的應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)為1 400萬(wàn)元，公司適用所得稅稅率為25%，則2014年資產(chǎn)負(fù)債日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )。
A.500萬(wàn)元
B.350萬(wàn)元
C.150萬(wàn)元
D.0元
16.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為1 200萬(wàn)元，年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元，年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額為80萬(wàn)元。公司適用所得稅稅率為25%，則2014年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目應(yīng)( )。
A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元
B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
C.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元
D.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元
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