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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析(20)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題
第 2 頁(yè):答案及解析

  1、C

  【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12 =170(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬(wàn)元),2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬(wàn)元)。

  2、D

  【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B不影響損益,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)D,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)C,稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

  3、A

  【解析】2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除,因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

  4、A

  【解析】2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬(wàn)元)。

  5、B

  【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價(jià)值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

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