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>>>>2016年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》易錯題解析匯總
1、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會計(jì)與稅法相同)，無殘值(會計(jì)與稅法相同)，則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
2、下列負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.從銀行取得的短期借款
B.賒購商品
C.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款
D.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
3、A公司于2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元，2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.120
C.90
D.110
4、大海公司2013年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價為2 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會計(jì)處理時按照年限平均法計(jì)提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時對該項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相等。計(jì)提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1 280
B.1 440
C.160
D.0
5、2015年1月1日，甲公司以1 019.33萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1 019.33
B.1070.30
C.0
D.1 000
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